1. Статотчетность по ценам и финансам обновили
Росстат утвердил обновленные формы статнаблюдения за ценами и финансами. Отчитаться по ним нужно будет в следующем году. Изменения коснулись, в частности, таких форм:
• 1-СОНКО;
• 12-Ф;
• П-6;
• 1-ТАРИФ (авто);
• 1-цены производителей;
• 2-цены приобретения;
• П-3.
Например, в форме П-6 скорректировали круг респондентов — убрали условие о наличии финансовых вложений или заемных средств. Сдавать обновленную форму нужно с отчета за январь — март 2023 года.
В указаниях по заполнению формы 12-Ф среди прочего уточнили, что некоммерческие организации должны отчитываться по ней, если производят товары или услуги для реализации физлицам или юрлицам. Новшества нужно применять с отчета за 2022 год.
Документ: Приказ Росстата от 29.07.2022 N 536
2. С отчета за 2022 год нужно сдавать обновленную форму П-2 (инвест)
Росстат скорректировал ряд форм. Выделим П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности" и приложение к форме N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности юрлиц из группы предприятий".
Изменения незначительные. Так, по сравнению с прежней формой П-2 (инвест) в обновленной строку 15 "ПО, базы данных" подразд. 1.1 разбили на 2 строки:
• 15 — в ней нужно указывать инвестиции в ПО;
• 16 — инвестиции в базы данных.
В таблице подразд. 3.2, где приводят сведения о юрлице и его подразделениях, внесли новую графу для заполнения номера строки. Также в этой таблице уточнили, что в графе 1 можно отражать код ОКПО. Так это делают для юрлиц без обособок и филиалов.
В приложении к форме П-2 (инвест) уточнили срок представления. Теперь срок указали так: с 15 февраля по 15 июня. Ранее формулировка была иная: не позднее 15 июня года, следующего за отчетным. В разделе 2 теперь 2 подраздела. В первом указывают сведения о головной организации, а во втором о юрлицах, которые входят в группу предприятий.
Документ: Приказ Росстата от 29.07.2022 N 535
3. Обновили альбом распоряжений на перевод денег
ЦБ РФ представил новую версию альбома — 2023.1.1. Ее применяют с 26 сентября.
Среди прочего уточнили описание правил заполнения поля с Ф.И.О. получателя и реквизита "Роль банка, взявшего комиссию" в поручении для трансграничного перевода денег.
Напомним, альбом содержит:
• перечень распоряжений, которые используют в платежной системе Банка России;
• формы этих документов;
• правила заполнения их реквизитов.
Документ: Альбом распоряжений о переводе денежных средств, применяемых в платежной системе Банка России. Версия 2023.1.1
4. Для страхователей обновили форму заявления о возмещении расходов на погребение
ФСС уточнил порядок возмещения страхователю расходов на выплату пособия на погребение. По сравнению с правилами 2021 года изменений немного.
Так, скорректировали форму заявления о возмещении расходов. Изменили внешний вид раздела, где указывают сведения об умерших и о получателях пособия. Убрали поля:
• наименование отделения фонда;
• адрес страхователя.
В раздел банковских реквизитов организации добавили поля:
• наименование организации получателя (для платежного поручения);
• ОКТМО.
Кроме того, сократили срок, в течение которого фонд может отказаться рассматривать документы: с 10 до 5 календарных дней.
Особых положений о вступлении в силу в документе нет, поэтому он начнет действовать по общему правилу — с 13 сентября.
Документ: Приказ ФСС РФ от 23.06.2022 N 246
5. Плательщикам налога на прибыль пояснили, считают ли передачу имущества подрядчику безвозмездной
Минфин отметил: когда подрядчику передают имущество для работ по договору, признать такую передачу безвозмездной нельзя. Для налога на прибыль имущество считают полученным безвозмездно, если не возникает обязанности его вернуть.
Документ: Письмо Минфина России от 15.08.2022 N 03-03-05/79557
6. Минфин: гарантийное устранение недостатков в работах облагается НДС
Если в течение гарантийного срока налогоплательщик устраняет недостатки, которые выявили в ранее выполненных работах, НДС нужно платить в общем порядке. Не имеет значения, взимают ли дополнительную плату за эти операции.
Финансисты обосновали данную позицию тем, что такие операции не названы в перечнях операций, которые не являются объектом обложения НДС или освобождены от налогообложения.
Документ: Письмо Минфина России от 22.07.2022 N 03-07-11/70767
7. Подарочные сертификаты: бухгалтерам напомнили, что делать при списании задолженности
Организация продавала подарочные сертификаты. При этом она применяла метод начисления.
Минфин указал: при списании кредиторской задолженности авансы от продажи сертификатов отражают в доходах при расчете налога на прибыль.
Документ: Письмо Минфина России от 04.08.2022 N 03-03-06/1/75679
8. Ключевую ставку снова понизили
Банк России на очередном заседании решил: с 19 сентября ключевая ставка равна 7,5%, что на 0,5 процентных пункта ниже предыдущего значения.
Следующее заседание по ключевой ставке намечено на 28 октября.
Документ: Информация Банка России от 16.09.2022
9. С 1 января организации должны сообщать в инспекцию о транспорте и недвижимости по новой форме
ФНС утвердила новую форму сообщения о наличии у организации транспорта или недвижимости, с которой нужно платить налог по кадастровой стоимости. Установили также порядок заполнения сообщения и формат его представления в электронной форме.
По сравнению с действующими правилами можно выделить такие новшества:
• из разд. 1 удалили поля 2.6 – 2.8 для дат регистрации транспорта и снятия его с учета, а также для документа, который эту регистрацию подтверждает;
• в разд. 2 вместо сведений об участках будет информация о недвижимости, налоговую базу по которой считают исходя из кадастровой стоимости. Здесь нужно указывать только кадастровые номера.
Документ: Приказ ФНС России от 10.08.2022 N ЕД-7-21/741@
10. С отчета за январь – март 2023 года нужно сдавать обновленную статформу 5-З
Росстат скорректировал форму 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)", а также указания, как ее заполнять.
Изменения незначительные. Так, в строке 29 указали "Расходы, связанные с арендой" вместо "Арендная плата". Похожую поправку внесли в строки 67 и 69.
В указаниях уточнили такие моменты:
• некоммерческие организации представляют форму, если производят товары и оказывают услуги для реализации другим юрлицам и физлицам;
• компании на УСН подают отчет на общих основаниях;
• при преобразовании правопреемник с момента своего создания представляет форму в срок, указанный на бланке, за период с начала отчетного года, в котором произошла реорганизация. В нее включают данные реорганизованного юрлица.
Документ: Приказ Росстата от 06.09.2022 N 619
11. ВС РФ признал недействующим временный порядок сверки расчетов с налоговиками
Организация не смогла получить сведения об уплаченных налогах за 2013–2016 годы, поскольку по временному порядку инспекция проводит сверку только за 3 года, предшествующие году ее проведения. ВС РФ согласился с налогоплательщиком: временный порядок не должен действовать.
Как указал суд, порядок обладает признаками нормативного акта. Это подтвердил и Минюст: правила создают права и обязанности неопределенного круга лиц и рассчитаны на неоднократное применение.
Порядок устанавливает последовательность действий организации или физлица и инспекции. При этом он закрепляет максимальный период сверки, однако НК РФ этот срок не ограничивает. Получается, что временный порядок вводит общеобязательные правила, которых нет в актах большей юридической силы.
Нормативные акты, которые затрагивают права и обязанности граждан, нужно опубликовать. ФНС же направила инспекциям временный порядок письмом.
Поскольку требования к документу не соблюли, порядок признали недействующим со дня принятия письма.
Документ: Решение Верховного Суда РФ от 11.08.2022 N АКПИ22-468
12. Отказ от льготы по НДС с IV квартала 2022 года: важные нюансы для бухгалтера
Организация вправе перестать применять освобождение от НДС только по ряду операций. В их числе услуги общепита, НИОКР, передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности, уступка требования по займу.
Подробности:
• Можно ли отказаться от льготы по НДС по услугам общепита
Чтобы уплачивать НДС с IV квартала, направьте в свою инспекцию заявление. Сделать это нужно не позже 3 октября с учетом выходных.
Формы заявления нет. Поэтому его можно составить в произвольном виде.
В заявлении обязательно укажите операции, по которым не хотите применять льготу, и срок отказа. Кроме того, нужно отразить:
• инспекцию, куда подаете заявление;
• информацию о компании: название, ИНН и КПП, контактные данные;
• квартал, с которого хотите уплачивать НДС.
Учтите, что отказаться от освобождения можно минимум на год.
После окончания срока отказа организация не должна уплачивать НДС. Уведомлять инспекцию не надо. Если вам невыгодно применять льготу и вы снова хотите от нее отказаться, направьте новое заявление.
Обратите внимание: отказ от льготы по НДС действует по всем операциям, которые вы указали в заявлении. Неважно, кто приобретает товары, работы, услуги.
13. Бухгалтерам разъяснили, нужно ли платить взносы с подарков для работников
Минфин рассмотрел вопрос об уплате взносов при приобретении сотрудникам подарков и билетов на зрелищные мероприятия.
Ведомство указало: подарки и билеты облагают взносами. Источник финансирования неважен. Дело в том, что это выплаты в рамках трудовых отношений. В перечне необлагаемых сумм нет таких выплат.
Напомним, ранее Минфин разъяснял: при вручении подарков по договору дарения взносы платить не нужно.
Документ: Письмо Минфина России от 24.08.2022 N 03-04-06/82478
14. Применять мобильный телефон вместо ККТ нельзя
Как указала ФНС, в мобильном телефоне нет устройства для печати фискальных документов, фискального накопителя и иных программно-аппаратных средств. Телефон не внесен в реестр ККТ. Значит, он не соответствует требованиям, которые закон устанавливает к кассам. Получается, пользователи не могут применять его как кассу или вместо нее.
Налоговики также напомнили, что при непосредственном взаимодействии с клиентом и безналичной онлайн-торговле нужно применять разную ККТ.
Документ: Письмо ФНС России от 20.07.2022 N КВ-4-20/9322@
15. Сотрудник работал в обеденные перерывы — суды обязали это время оплатить
Если сотрудник выполнял обязанности в обеденные перерывы, то их следует включать в рабочее время и оплачивать. Такую позицию высказали апелляция и кассация. Они учли, что сотрудник не мог оставить рабочее место в обед: он контролировал оборудование и сменить его никто не мог.
Первая инстанция ошибочно полагала, что раз на предприятии не установлено непрерывное производство и предусмотрен обед, то его оплачивать не нужно.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 05.09.2022 N 88-15334/2022
16. Взыскание за счет залога и налог на прибыль: суд подтвердил, что залогодатель учитывает доход
Организация предоставила недвижимость в залог как обеспечение по сделке между другой организацией и банком. Другая организация нарушила кредитный договор. Банк взыскал долг в том числе за счет заложенного имущества, а залогодатель получил от заемщика цену недвижимости.
При расчете налога на прибыль организация не включила цену переданного имущества в доходы. Она полагала, что реализации нет, так как недвижимость взыскали принудительно, волеизъявления на ее передачу не было.
Налоговики с этим не согласились. Спор дошел до суда. Он поддержал контролеров.
По мнению суда, когда заложенное имущество оставляют у залогодержателя из-за неисполнения заемщиком обязательств, передачу права собственности считают реализацией. Кроме того, залогодатель взыскал с заемщика цену недвижимости.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 18.08.2022 по делу N А56-47641/2021
17. Болезнь директора и большой объем документов: кассация отменила налоговый штраф за неподачу
Налоговики запросили у организации документы. В срок она смогла представить только часть, а остальные подала уже с опозданием. Инспекция оштрафовала налогоплательщика. АС Московского округа выяснил обстоятельства и не увидел оснований для привлечения к ответственности.
Суд отметил:
• инспекция запросила большой объем документов;
• большинство документов организация представила вовремя, а по остальным опоздала всего на 9 рабочих дней;
• гендиректор был на больничном. Больше ни у кого не было полномочий действовать от имени организации в налоговых правоотношениях.
Документ: Постановление АС Московского округа от 16.08.2022 по делу N А40-148652/2021
18. С отчета за 2022 год декларацию по налогу на имущество сдают по обновленной форме
ФНС скорректировала форму декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Рассмотрим основные изменения:
• из разд. 1 убрали стр. 005, где указывали признак налогоплательщика;
• в стр. 010 разд. 2.1 больше нельзя отразить код 2 — условный номер объекта;
• поменяли штрихкоды;
• добавили разд. 2.2. Его заполняют организации с недвижимостью, по которой применяют вычет для СЗПК. В разд. 2 такие объекты не включают;
• уточнили, что разд. 3 заполняют только иностранные организации. Это связано с тем, что с 2023 года российские организации не должны включать в декларацию данные об объектах, которые облагают по кадастровой стоимости.
Изменения применяют с подачи декларации за налоговый период 2022 года, но не ранее 1 января 2023 года.
Документ: Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
19. Опубликовали постановление о сохранении рабочих мест за мобилизованными с 21 сентября гражданами
Трудовые договоры с теми, кого призвали по частичной мобилизации, нужно приостановить. Расторгать их нельзя. Такие граждане смогут вернуться на прежние рабочие места. Правило действует для мобилизованных с 21 сентября.
Изменения утвердило правительство. Документ опубликовали 23 сентября.
Документ: Постановление Правительства РФ от 22.09.2022 N 1677
20. 30 сентября — последний день подачи заявления о кредитных каникулах для малого и среднего бизнеса
Малый и средний бизнес в ряде отраслей не позднее 30 сентября может обратиться к банку или некредитной финансовой организации с требованием о предоставлении кредитных каникул.
Заемщик может приостановить платежи на любой срок в пределах 6 месяцев. Дату начала каникул и их срок заемщик устанавливает сам (по умолчанию — с момента направления требования кредитору и 6 месяцев соответственно). Заемщики–ИП могут предусмотреть вместо полной приостановки платежей уменьшение их размера на период каникул.
Если к началу кредитных каникул у заемщика была обязанность уплатить проценты и штрафы за ненадлежащее исполнение своих обязательств, она также "замораживается".
После окончания кредитных каникул заемщик возобновляет оплату кредита на условиях, аналогичных периоду до каникул (т.е. никаких повышенных платежей не будет). Срок возврата кредита пролонгируется с тем расчетом, чтобы заемщик вернул задолженность, образовавшуюся за время каникул.
Проценты за период каникул начисляются в том же размере, как если бы заемщик продолжал исполнять прежние условия кредитного договора. Такие проценты после окончания кредитных каникул включаются в сумму основного долга.
Документ: Федеральный закон от 03.04.2020 N 106-ФЗ
21. С 3 октября сообщать в инспекцию об открытии обособленного подразделения нужно по обновленной форме
ФНС уточнила форму сообщения о создании в России обособленных подразделений (кроме филиалов и представительств), порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Новшества помогут отразить сведения об открытии подразделения в связи с редомициляцией.
Напомним, как отмечали налоговики, редомициляция иностранной организации — это смена страны регистрации и юрадреса компании. Такой процесс изменяет личный закон организации.
Документ: Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-14/765@
22. Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год нужно подать по обновленной форме
ФНС изменила форму отчетности по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Поправки нужно применять с отчетности за текущий год.
Так, в лист 03 декларации добавили строку, где нужно отражать дивиденды, которые начислили международным холдинговым компаниям (МХК) по ставке 5%.
Лист 04 дополнили кодами доходов МХК, среди которых:
• 11 ─ проценты по долговым обязательствам любого вида, которые облагают по ставке 5%;
• 12 ─ дивиденды от иностранных организаций, облагаемые по ставке 5%;
• 14 ─ доходы от предоставления прав на интеллектуальную собственность, которые облагают по ставке 5%.
Необходимость в этих поправках появилась из-за изменений в налогообложении МХК, которые вступят в силу со следующего года.
Документ: Приказ ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@
23. Утвердили формат электронного акта о приемке работ при строительном подряде
Приказ с утвержденным форматом акта вступает в силу 17 октября. Акт используют для сдачи и приемки результата работ по договору строительного подряда. Формат описывает требования к XML-файлам, которыми обмениваются подрядчик и заказчик.
Электронная форма поможет налогоплательщикам сократить время на обмен документами между контрагентами и автоматизировать обработку данных.
Документ: Приказ ФНС России от 28.07.2022 N ЕД-7-26/691@
24. Судебные расходы: арбитры выяснили, когда затраты на представителя УФНС не взыскивают с организации
Компания проиграла в суде спор налоговой инспекции. Интересы проверяющих защищали представители из УФНС. При этом они участвовали в деле по доверенности от инспекции. Само управление к участию в деле не привлекали.
Позднее УФНС и инспекция потребовали взыскать с проигравшего налогоплательщика судебные расходы на участие представителей УФНС в деле. Требования обосновали тем, что инспекция и управление входят в единую централизованную систему и у них единый бюджет. Налоговики подтвердили позицию отказным определением ВС РФ.
Суд поддержал организацию. Он указал:
• управление к участию в деле не привлекали. При этом участие специалистов управления в судебных заседаниях также не изменяет круг лиц;
• расходы несло управление. Документов, которые подтверждали бы то, что именно инспекция несла расходы или возмещала их управлению, в деле не было;
• выдать доверенности от инспекции сотрудникам управления недостаточно. Это не доказывает, что расходы понесло лицо — участник спора;
• то, что налоговики входят в единую централизованную систему, не может быть поводом для взыскания расходов, которые понесло не участвующее в деле лицо. Ведь инспекция и управление — разные юрлица;
• инспекция поддержала требования управления путем подачи ходатайства о взыскании судебных издержек в пользу последнего. При этом в суд с заявлением о взыскании судебных расходов в ее пользу она не обращалась;
• отказные определения ВС РФ не формируют правоприменительную практику и не являются обязательными для судов.
Отметим, что практика неоднозначна. Есть споры, в которых с налогоплательщиков взыскивали расходы на представителей УФНС. Подробнее см. обзор.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 08.09.2022 по делу N А05-1306/2021
25. Организация добилась в суде уточнения ИНН в платежке на перечисление взносов
Страхователь перечислил взносы. В поле для ИНН плательщика указал не свой номер, а номера работников. Налоговики потребовали погасить недоимку. Организация просила уточнить платеж путем исправления ИНН. Налоговики оставили заявление без ответа. Спор дошел до суда.
Арбитры поддержали организацию. Они указали:
• перечень ограничений для уточнения платежей исчерпывающий;
• в данном споре нет обстоятельств, которые делали бы невозможным уточнение платежа;
• НК РФ подразумевает возможность уточнения ИНН плательщика.
Документ: Постановление АС Московского округа от 05.09.2022 по делу N А40-201538/2021