1. Стали известны основные направления налоговой политики на 2023 – 2025 годы
В Госдуму внесли проект бюджета на 2023 год. Одно из приложений к нему — основные направления налоговой политики. Перечислим наиболее интересные положения:
• по кадастровой стоимости планируют облагать все объекты недвижимости организаций, кроме ряда сооружений (раздел об имущественных налогах приложения 2);
• собираются ввести норматив не облагаемых НДФЛ компенсаций, которые перечисляют дистанционщикам за использование личного или арендованного оборудования, программ и т.п. (п. 5 раздела о НДФЛ приложения 2).
• планируют урегулировать уплату НДФЛ с дохода работников, трудящихся за рубежом. Их зарплату предлагают относить к доходам от источников в РФ (п. 7 раздела о НДФЛ приложения 2).
• хотят ввести норматив не облагаемого взносами возмещения, которое связано с выполнением дистанционщиком трудовых функций (п. 3 раздела о страховых взносах приложения 2).
• предлагают нормировать суточные, которые не облагают взносами. Речь идет о выплатах сотрудникам, у которых разъездная работа или которые трудятся в пути (п. 4 раздела о страховых взносах приложения 2).
•
2. Ограничения по переводу денег и выводу их за рубеж продлили на полгода
ЦБ РФ для поддержания финансовой стабильности продлил до конца марта 2023 года ограничения:
• на переводы за рубеж средств нерезидентов из недружественных стран со счетов, открытых у российских брокеров и доверительных управляющих. Это касается как физлиц, так и организаций;
• на вывод денег за рубеж.
Напомним: сейчас для граждан России и дружественных стран есть лимиты в 1 млн долл. США на перевод в течение месяца на любые счета в зарубежных банках и в 10 тыс. долларов США (эквивалент в другой иностранной валюте) — по системам денежных переводов. Физлица-нерезиденты, которые работают в России, могут перевести за границу зарплату независимо от того, из какой они страны. Организациям из недружественных стран и не работающим в РФ физлицам-нерезидентам из этих же государств запрещены переводы за рубеж.
Документы: Информация Банка России от 29.09.2022; Информация Банка России от 29.09.2022
3. Инспекция вправе не принять декларацию, сданную в последний день налогового периода, подтвердил суд
Организация подала декларацию по НДС в последний день квартала. Компания не дождалась окончания налогового периода, так как позднее уже истекал срок, чтобы заявить налог к возмещению.
Инспекция отказалась принимать декларацию: налоговый период еще не истек. Позже организация сдала уточненку. Ее также не приняли, ведь первичной декларации, по мнению инспекции, не было. Организация обжаловала отказ в суде.
Арбитры поддержали налоговиков:
• обязанность подать декларацию возникает на следующий день после окончания налогового периода;
• информация в декларации, которую сдали досрочно, — предположительная или мнимая;
• у такой декларации нет юридического значения, ее не должны проверять, так как по НК РФ этот документ не декларация;
• компания не доказала, что были обстоятельства, которые мешали заявить о возмещении ранее.
Документ: Постановление АС Московского округа от 12.09.2022 по делу N А40-213006/2021
4. Суд определил, что считать датой подачи электронного расчета 4-ФСС
Страхователь отправил расчет 4-ФСС за полтора часа до конца последнего дня срока подачи отчетности. Квитанцию о получении фонд направил на следующий день и посчитал, что срок нарушен. Однако АС Поволжского округа основания для штрафа не увидел.
Суд отметил: расчет прошел все этапы контроля. Сведений о том, что страхователь исправлял 4-ФСС или отправлял его повторно, нет. Фонд ссылался только на дату квитанции, т.е. на свой документ. Суд подчеркнул: с момента, когда страхователь отправил электронный отчет на шлюз приема, обязанность подать расчет прекращается, поскольку организация не может влиять на дальнейший процесс.
Ранее к аналогичному выводу пришел АС Северо-Кавказского округа.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 09.08.2022 по делу N А12-30896/2021
5. Утвердили коды налоговых льгот для соглашений о защите и поощрении капиталовложений
ФНС закрепила коды вычетов для земельного налога и налога на имущество организаций, которые смогут использовать участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений:
• 3021401 – для земельного налога;
• 2010601 – налога на имущество.
Их применяют со следующего года. Напомним, что вычет можно использовать с 2023 года.
Документ: Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/764@
6. Налогоплательщикам и страхователям ответили на вопросы в связи с мобилизацией
ФНС разъяснила ряд вопросов по налогам и взносам, которые возникают из-за частичной мобилизации. Стоит обратить внимание на такие моменты:
• если ИП или руководителя организации мобилизовали, то для сдачи отчетности он может оформить доверенность, которую заверит нотариус или, например, командир воинской части (вопросы 7, 10 и 11);
• уплатить налоги за гражданина могут родственники, друзья и др. Нужно только указать его ИНН. А самозанятый в приложении "Мой налог" может настроить автоплатеж или поручить уплату налога банку (вопросы 1 и 4);
• взносы в фиксированном размере за период мобилизации платить не нужно (вопрос 9);
• самозанятый в случае мобилизации не должен сниматься с учета: ему просто не будут начислять налог, поскольку дохода не будет (вопрос 6).
Документ: Письмо ФНС России от 28.09.2022 N АБ-4-19/12835@
7. С 7 октября действуют поправки к ТК РФ, которые связаны с военной службой и мобилизацией
• Если работника призвали по мобилизации, он заключил контракт о военной службе либо о добровольном содействии ВС РФ, то действие трудового договора приостанавливают.
• Пока работник отсутствует, на его место можно принять другого специалиста по срочному трудовому договору.
• Не позже дня, в который приостановили трудовой договор, сотруднику нужно перечислить зарплату и причитающиеся выплаты за отработанный период.
• Нельзя отменять гарантии, которые предоставили до приостановки трудового договора.
• Если после окончания службы, действия контракта сотрудник в течение 3 месяцев не приступил к обязанностям, то его можно уволить по отдельному основанию.
• Работнику в течение 6 месяцев после того, как возобновили трудовой договор, нужно предоставить ежегодный отпуск в удобное для него время.
Документ: Федеральный закон от 07.10.2022 N 376-ФЗ
8. О приостановке и возобновлении трудового договора нужно отчитываться в ПФР
Сведения о приостановке и возобновлении трудового договора необходимо передавать в ПФР не позже следующего рабочего дня после оформления события.
Отметим, фонд в этих целях предложил изменить форму СЗВ-ТД.
Кроме того, граждане, заключившие с 24 февраля по 21 сентября контракт о военной службе или добровольном содействии ВС РФ и уволенные в этот период, получили преимущество при приеме на прежнюю должность. Гарантия действует в течение 3 месяцев после окончания контракта либо завершения военной службы по мобилизации.
Если должность предоставить невозможно, следует предложить другую работу, которая не противопоказана по состоянию здоровья
Документ вступил в силу 7 октября.
Документ: Федеральный закон от 07.10.2022 N 379-ФЗ
9. Каждый отказ представить те же документы по разным требованиям влечет штраф, подтвердил суд
Контролеры проводили выездную проверку одного из контрагентов ИП. При этом у данного ИП запросили документы и информацию о его отношениях не с проверяемым контрагентом, а с иными контрагентами по цепочке.
ИП посчитал, что запрашивать можно только документы и информацию о проверяемом контрагенте, и отказал представлять их. Его оштрафовали. ИП обратился в суд. Арбитры поддержали налоговиков. Тогда последние снова запросили документы и информацию по этим же контрагентам. ИП опять отказал. Проверяющие снова оштрафовали.
ИП посчитал, что этот штраф незаконный, так как его привлекли к ответственности повторно за одно и то же нарушение. А это противоречит НК РФ.
Спор дошел до суда. Арбитры снова встали на сторону проверяющих:
• НК РФ не запрещает выставлять требования о представлении документов и информации, если по предыдущему требованию этого не сделали;
• каждый отказ — это самостоятельное нарушение.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 20.09.2022 по делу N А64-8704/2021

10. В срок не подтвердили деятельность – суды отменяют доначисления взносов по повышенным тарифам
Если страхователь вовремя не подтвердит деятельность, ФСС назначит ему тариф взносов по деятельности из ЕГРЮЛ с самым высоким классом риска. Тем, кто продолжает платить по обычным тарифам, фонд доначисляет взносы. Однако эти решения нередко удается отменить в суде.
Так, АС Московского округа недавно в нескольких спорах указал: ФСС должен устанавливать тариф исходя из деятельности, которую страхователь реально ведет. Если же она просто указана в реестре, решение незаконно. К деятельности, которую не ведут, нельзя применять понятие профессионального риска.
Страхователь вправе представить документы и с нарушением срока, а фонд обязан их рассмотреть и учитывать при проверке начислений.
К тому же выводу пришел и АС Уральского округа.
Документы: Постановление АС Московского округа от 13.09.2022 по делу N А40-257168/2021; Постановление АС Московского округа от 13.09.2022 по делу N А40-159683/2021; Постановление АС Московского округа от 16.09.2022 по делу N А40-37457/2022; Постановление АС Уральского округа от 20.09.2022 по делу N А50-24462/2021
11. Ошибки в данных физлиц — недостоверные сведения, за которые штрафуют, подтвердил суд
Организация представила в инспекцию справки 2-НДФЛ. Налоговики обнаружили в них ошибки: не было ИНН налогоплательщиков, даты рождения указали как 01.01.1900. Организацию оштрафовали. Она обратилась в суд.
Арбитры поддержали проверяющих:
• любые сведения в справках, которые не соответствуют действительности, можно отнести к недостоверным. Дело в том, что в НК РФ нет определения недостоверных сведений;
• из-за таких ошибок может оказаться невозможно реализовать права физлиц, а также права и обязанности налоговиков;
• организация обязана представлять достоверные данные о своих акционерах и актуализировать их;
• для привлечения к ответственности необязательно, чтобы из-за недостоверных сведений наступили неблагоприятные последствия. Ведь представление таких сведений дезорганизует правопорядок, делает невозможным полноценный контроль.
Отметим, ФНС разъясняла, что ошибки в ИНН физлица, дате рождения приводят к штрафу за недостоверные сведения.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 07.09.2022 по делу N А63-15794/2021
12. Организация не подтвердила дебиторскую задолженность – обеспечительные меры законны, решил суд
По итогам выездной проверки инспекция применила обеспечительные меры: запретила отчуждать имущество без ее согласия и заморозила счета.
Организация посчитала блокировку счетов незаконной. В суде она указала: цена ее имущества и размер дебиторской задолженности выше доначислений.
Арбитры поддержали налоговиков:
• отражение дебиторской задолженности в годовом бухгалтерском балансе нельзя считать надлежащим подтверждением. Ведь это не дает оценить основания, срок ее возникновения, ликвидность на дату представления сведений;
• дебиторскую задолженность подтверждают договоры, счета на оплату, товарные накладные, акты приемки-передачи выполненных работ, оказанных услуг, акты сверки, документы бухучета, решения суда. Организация не подтвердила, что направляла такие документы налоговикам;
• у инспекции не было возможности установить действительный размер дебиторской задолженности.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.09.2022 по делу N А75-17270/2021
13. ФНС собрала суды по действительным налоговым обязательствам
Налоговики взяли на вооружение несколько споров о доначислениях по отношениям с "техническими" контрагентами и о расчетах действительных налоговых обязательств (ДНО) по итогам проверок.
Основной подход такой: когда выявили необоснованную налоговую выгоду, это не значит, что налоговые обязанности определят в более высоком размере, чем получилось бы, если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом. Иначе речь бы шла о применении санкции.
Документ: Письмо ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@
14. Утвердили перечень видов деятельности в области ИТ
Чтобы понятие "деятельность в области ИТ" понимали одинаково, Минцифры утвердило список из 36 видов деятельности, которые относятся к этой сфере. В него вошли, например:
• проектирование, обследование, разработка, адаптация, модификация, модернизация, обновление, установка, техподдержка и т.д. программ для ЭВМ и баз данных;
• реализация программ для ЭВМ и баз данных;
• комплексное обслуживание ИТ-инфраструктуры;
• продажа, а также ремонт и обслуживание программно-аппаратных комплексов и оборудования.
Документ: Приказ Минцифры России 08.10.2022 N 766
15. Корректируют правила расчета и уплаты утилизационного сбора
С 1 марта 2023 года правительство изменяет правила, по которым взимают, рассчитывают и платят утилизационный сбор по самоходным машинам и прицепам. Среди новшеств можно выделить такие:
• ограничили время действия правил – до 1 сентября 2028 года (п. 1 изменений);
• закрепили, что платить утилизационный сбор нужно 1 раз (пп. "б" п. 2 изменений). Исключение – изготовление или достройка самоходных машин и прицепов, если изменили их вид или категорию;
• плательщик должен сам рассчитать сбор, кроме случаев, когда платеж взимает таможня (пп. "г" п. 2 изменений);
• сведения об уплате сбора должны вносить в электронный паспорт (пп. "ж" п. 2 изменений);
• для подтверждения правильности расчета сбора по ввозимым машинам и прицепам нужно подавать только копии документов об оценке соответствия, если они есть, а также копии транспортных или перевозочных документов, подтверждение оснований неуплаты и подтверждение полномочий (пп. "к" п. 2 изменений). Значит, например, копии платежек не нужны;
• правила заполнения и корректировки расчета утилизационного сбора установит ФТС (пп. "л" п. 2 изменений);
• для возврата переплаты нужна корректировка расчета (пп. "ч" п. 2 изменений);
• скорректировали саму форму расчета сбора по ввозимым самоходным машинам и прицепам (пп. "э" п. 2 изменений). Например, появился столбец "Номер и дата транспортного (перевозочного) документа".
Документ: Постановление Правительства РФ от 06.10.2022 N 1777
16. Получить по доверенности сертификат ключа проверки электронной подписи нельзя
ФНС разъяснила, что в Законе об электронной подписи не предусмотрена возможность получить квалифицированный сертификат по доверенности. Если в удостоверяющий центр обратится, например, представитель ИП, то владельцем сертификата укажут именно представителя.
Документ: Письмо ФНС России от 30.09.2022 N ПА-19-24/220@
17. НДС при ввозе из стран ЕАЭС нужно будет перечислять в составе единого налогового платежа
С 1 января 2023 года организации и ИП должны перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом. ФНС разъяснила: НДС за товары, которые ввозят в Россию из стран ЕАЭС, платят в общем порядке. Значит, нужно будет перечислить его в виде ЕНП не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров или срока платежа.
Документ: Письмо ФНС России от 02.09.2022 N СД-3-3/9545@
18. Пользователям ККТ напомнили правила заполнения реквизитов "ставка НДС", "признак агента" и других
ФНС обратила внимание, что реквизит "ставка НДС" (тег 1199) в чеке по общему правилу включают в "предмет расчета" (тег 1059). Однако есть исключения:
• расчеты с неплательщиками НДС;
• расчеты с теми, кто освобожден от обязанностей плательщиков налога;
• необлагаемые или освобожденные от налогообложения операции.
Также налоговики отметили: если товары, работы или услуги сторонних лиц реализует агент либо комиссионер, в чеке нужно указать реквизиты "признак агента", "данные поставщика" и "ИНН поставщика" к товарной позиции. Если этих реквизитов не будет, всю сумму расчета посчитают выручкой агента или комиссионера.
Если налогоплательщик правильно заполняет чеки, его не включат в группу риска по сведениям автоматизированной системы контроля ИАС КБ.
Документ: Письмо ФНС России от 10.10.2022 N АБ-4-20/13456@
19. Санаторий не может применять ставку НДС 0% к услугам временного проживания
ФНС указала, что объекты санаторно-курортного лечения и отдыха по Закону об основах туристической деятельности отделяют от гостиниц и иных средств размещения. Поэтому применять нулевую ставку НДС к услугам по предоставлению мест для временного проживания они не могут.
При этом налоговики напомнили, что для санаториев есть другая льгота: их услуги не облагаются НДС, если они оформлены путевками или курсовками. Получается, если есть путевка, то услуги по предоставлению мест для временного проживания освобождают от налогообложения. Если же путевки нет, то придется платить НДС по ставке 20%.
Документ: Письмо ФНС России от 07.10.2022 N СД-4-3/13328@
20. Выплаты сотрудникам за разъездную работу взносами не облагают, подтвердила кассация
Организация выплачивала сотрудникам, которые занимались разъездной работой (водителям-экспедиторам), полевое довольствие — 2 000 руб. в день. Взносы на такие выплаты не начисляли. Проверяющие посчитали это нарушением. Спор дошел до суда.
Кассация поддержала апелляцию — взносы начислять не нужно:
• компенсации предусмотрели в локальных актах. Документы определяли, как компенсировать расходы из-за разъездной работы;
• выплаты полагались сотрудникам, постоянная работа которых проходит в пути. Эти компенсации нельзя считать экономической выгодой персонала;
• нахождение работников в разъезде подтвердили. Для этого представили документы с информацией о водителе, маршруте и длительности поездки;
• представлять документы, которые подтверждают конкретные расходы сотрудников, не нужно.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 22.09.2022 по делу N А65-24920/2021
21. С отчета за январь – март 2023 года нужно применять обновленную форму 3-ТОРГ (ПМ)
Росстат утвердил новые статформы в областях внутренней и внешней торговли, платных услуг населению, транспорта и правонарушений в сфере экономики.
Изменения коснулись и формы 3-ТОРГ (ПМ), по которой малые предприятия отчитываются о розничной торговле. По сравнению с прежней отчетностью новшества незначительные. Так, из разд. 2 убрали строку 50 "Музыкальные и видеозаписи".
Документ: Приказ Росстата от 29.07.2022 N 534
22. Мобилизованным разрешили позже заплатить налоги и подать отчетность
Правительство предоставило мобилизованным отсрочку по налогам, сборам и взносам, а также продлило сроки подачи отчетности и приостановило проверки. Изменение сроков касается и организаций, в которых мобилизованный – руководитель и одновременно единственный учредитель. Почти все правила распространили на правоотношения с 21 сентября. Отметим основные моменты.
Отсрочка по уплате действует в период службы и некоторое время после ее завершения.
Накопившийся долг (кроме НПД и налога на АУСН) нужно погашать равными частями (1/6) ежемесячно не позднее 28-го числа с месяца, следующего за месяцем, на который приходится перенесенный срок.
В период службы до 28-го числа включительно третьего месяца после увольнения или окончания мобилизации не станут назначать выездных проверок и приостанавливают уже назначенные. Это касается также проверок в связи со сделками между взаимозависимыми лицами и проверок по взносам на травматизм.
На тот же срок приостанавливают ряд других налоговых сроков. Порядок не затрагивает налоговый контроль в рамках камеральных проверок деклараций по НДС и акцизам с суммой к возмещению, а также по НДФЛ с налогом к возврату.
Не станут пока проводить и контроль за применением ККТ.
Документ: Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874
23. Мобилизованным дали отсрочку по платежам за арендованное федеральное имущество
Правительство предоставило отсрочку оплаты аренды недвижимости, земли и другого федерального имущества физлицам (в т.ч. ИП) и организациям, в которых тот же гражданин и единственный участник, и руководитель. Речь идет о ситуациях, когда физлицо (п. 1 распоряжения):
• попало под мобилизацию;
• проходит военную службу по контракту;
• заключило контракт о добровольном содействии Вооруженным силам РФ.
Чтобы получить отсрочку, нужно, в частности, не использовать имущество в период службы (абз. 2 п. 2 и абз. 2 п. 5 распоряжения). Ее предоставят на период прохождения службы (абз. 4 п. 2 и абз. 4 п. 5 распоряжения). Задолженность нужно будет погашать по допсоглашению поэтапно со дня окончания службы — не чаще 1 раза в месяц равными платежами, размер которых не больше половины ежемесячной платы по договору (абз. 5 п. 2 и абз. 5 п. 5 распоряжения). Коммунальные платежи в период отсрочки перечислит арендодатель (абз. 8 п. 2 распоряжения).
Этим же арендаторам разрешили расторгать договор аренды без штрафных санкций (пп. "б" п. 1 и пп. "б" п. 4 распоряжения).
Регионам и муниципалитетам рекомендовали принять аналогичные меры поддержки (п. 7 распоряжения).
Документ: Распоряжение Правительства РФ от 15.10.2022 N 3046-р
24. Безнадежный долг: попытки налогоплательщика взыскать не влияют на срок исковой давности
При истечении срока исковой давности налогоплательщик признает долг безнадежным независимо от того, принимал ли он меры принудительного взыскания денег и какие. Такие разъяснения Минфин уже давал.
Напомним, организация вправе учесть дебиторскую задолженность в расходах, если признает ее безнадежной. Для этого есть несколько оснований, одно из которых – истек срок исковой давности.
Документ: Письмо Минфина России от 05.10.2022 N 03-03-06/3/95958
25. Компенсация за задержку зарплаты: Минфин снова настаивает на уплате НДФЛ
Ведомство разъяснило, что компенсация работодателя за задержку зарплаты – мера его матответственности, а не возмещение сотруднику затрат. Значит, эти суммы нужно облагать НДФЛ.
Недавно Минфин уже высказывал такое мнение. Однако ранее финансисты придерживались иного подхода, с которым соглашалась и ФНС.
Документы: Письмо Минфина России от 20.09.2022 N 03-04-06/90892; Письмо Минфина России от 06.10.2022 N 03-04-06/96573
26. Автоматизированная УСН: налогоплательщик может получить справки в личном кабинете
Организация или ИП, которые перешли на автоматизированную УСН, могут в личном кабинете сформировать справки:
• о применении этого режима;
• состоянии расчетов (доходах) по налогу на АУСН.
Документы помогают подтвердить применение спецрежима и получить информацию о полученных доходах.
Напомним, новый спецрежим ввели с 1 июля 2022 года в 4 регионах России.
Документы: Информация ФНС России; Письмо ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13619@
27. 6-НДФЛ с отчетности за I квартал 2023 года нужно подавать по новой форме
ФНС уточнила расчет 6-НДФЛ, правила его заполнения и формат представления в электронном виде. Поправки связаны с переходом на уплату единого налогового платежа и корректировкой сроков перечисления НДФЛ.
Среди прочего значительно изменяют разд. 1 (приложение 1 к приказу). Сроки перечисления налога заполнять не придется: для каждого отчетного периода они свои. Их закрепляют в порядке заполнения расчета (приложение 2 к приказу).
Напомним, с 2023 года все налогоплательщики переходят на уплату ЕНП. В связи с этим корректируют в т. ч. порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности.
Документ: Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@
28. Отчетность по персонифицированному учету: порядок заполнения форм скорректировали
ПФР изменил правила заполнения:
• СЗВ-СТАЖ;
• ОДВ-1;
• СЗВ-КОРР;
• СЗВ-ИСХ.
Среди новшеств можно выделить такие:
• ограничили срок – порядок нужно применять за периоды до 1 января 2023 года. Напомним, со следующего года из-за объединения ПФР и ФСС правила персонифицированного учета меняются;
• в СЗВ-СТАЖ код "КВАЛИФ" для профобучения или дополнительного профобразования с отрывом от работы можно указывать вместе с кодом территориальных условий независимо от того, где было обучение. Речь о застрахованных, которые трудятся на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях;
• для графы 11 СЗВ-СТАЖ ввели новый код "ВОЕНСЛ" для периодов службы, когда за работником сохраняют рабочее место по новым нормам ТК РФ;
• ввели новые коды категории застрахованных лиц для работников отдельных организаций: по разработке изделий электронной компонентной базы и др.
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 13.10.2022 N 216п
29. Утвердили формы РСВ и персонифицированных сведений, порядки их заполнения и форматы
Обновленный РСВ нужно сдавать с отчета за I квартал 2023 года. Форму персонифицированных сведений о физлицах применяют с отчета за январь 2023 года. Перечислим самые важные изменения.
Так, в РСВ объединили строки, где указывают взносы на ОПС, ОМС и страхование по ВНиМ. В одном подразделе станут отражать и расчет пенсионных взносов по доптарифу. Из-за объединения структура расчета изменилась: ряда подразделов больше нет, а у других теперь иные номера.
В форму персонифицированных сведений о физлицах вносят их персональные данные и сведения о выплатах.
Отметим: корректировки расчета нужны из-за того, что в 2023 году вместо ПФР и ФСС создадут один социальный фонд и введут единую предельную базу.
Напомним, РСВ потребуется сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, а форму персонифицированных сведений надо подавать не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за истекшим.
Документ: Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
30. Ключевую ставку не стали менять
Банк России на очередном заседании решил оставить ключевую ставку на прежнем уровне – 7,5%.
Следующее заседание по ключевой ставке намечено на 16 декабря. По плану оно должно быть последним в этом году.
Документ: Информация Банка России от 28.10.2022
31. Налог на имущество организаций: проверить правильность заполнения декларации помогут соотношения
Налоговики направили контрольные соотношения для обновленной декларации по налогу на имущество организации. Большинство соотношений касается внутридокументных показателей. Но есть несколько и междокументных соотношений – например, между декларацией и сведениями о недвижимости.
Напомним, впервые подать новую форму отчетности нужно за 2022 год.
Документ: Письмо ФНС России от 21.10.2022 N БС-4-21/14195@
32. На 2023 год утвердили коэффициенты-дефляторы
Минэкономразвития установило такие коэффициенты-дефляторы на следующий год:
• 1,257 — для УСН;
• 2,270 — для НДФЛ;
• 1,215 — для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• 1,729 — для торгового сбора.
Получается, например, что сохранить право на УСН можно будет, если доходы в 2023 году не превысят 251,4 млн руб.
Документ: Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573
33. Стало понятно, как передавать данные в ПФР о приостановке трудового договора с мобилизованными
В порядке заполнения СЗВ-ТД предусмотрели возможность передать по этой форме сведения о приостановке и возобновлении действия трудового договора. Их включают, если работник призван по мобилизации, заключил контракт о военной службе или добровольном содействии ВС РФ.
Документ опубликовали, и полагаем, что им уже можно руководствоваться. Обязанность направлять отчет для ПФР в таких случаях установили с 7 октября.
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 13.10.2022 N 217п
34. Налоговые нарушения: Минфин напомнил, что в НК РФ нет срока направления акта
Если инспекция обнаружит факты, которые говорят о налоговых правонарушениях, то по общему правилу она составит акт. Исключение — решение по результатам проверки. Акт под расписку или иным способом передают налогоплательщику. Если он уклоняется от получения, документ отправят по почте. При этом, как отметили финансисты, сроков направления в НК РФ нет.
Стоит отметить: Пленум ВАС РФ еще в 2013 году указывал, что направить акт налоговики должны в пределах 5 дней со дня его составления. Этот подход брала на вооружение ФНС.
Документ: Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-02-07/84026
35. Работодатель может предоставить имущественный вычет бывшему сотруднику, если получит уведомление
Гражданин может получить имущественный вычет по НДФЛ до окончания налогового периода, если обратится к работодателю с заявлением. При этом у налогового агента должно быть уведомление от инспекции о подтверждении права на вычет. ФНС разъяснила ситуацию, когда уведомление касается бывшего работника. В этом случае работодатель вправе предоставить ему вычет.
Налоговый агент пересчитывает доходы физлица, поэтому в расчете 6-НДФЛ и сведениях нужно отразить итоговые суммы с учетом перерасчета.
Документ: Письмо ФНС России от 17.10.2022 N БС-4-11/13833@
36. Минфин настаивает на уплате взносов с компенсации за задержку зарплаты
Работодатель перечисляет компенсацию за задержку зарплаты в рамках трудовых отношений. В перечне не облагаемых взносами выплат этой суммы нет. Значит, взносы начисляют по общим правилам. Финансисты не первый раз высказывают такое мнение.
Однако у судов другой подход: они считают, что компенсация – вид матответственности работодателя.
Документ: Письмо Минфина России от 01.09.2022 N 03-04-06/85300
37. Плата "за грязь": с 1 марта 2023 года применяют новую форму декларации
Минприроды скорректировало декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду и порядок заполнения отчетности. Так, по сравнению с прежней формой в расчет платы, которую нужно внести в бюджет, добавили строки 026, 124–126, 136, 146, 156 и 186 для сведений о плате за размещение (в том числе складирование) побочных продуктов производства, признанных отходами. Также появился разд. 3.2 для исчисления этой платы.
Документ: Приказ Минприроды России от 21.09.2022 N 624
38. Утвердили форму заявления об ограничении доступа к бухотчетности из информресурса
С 1 января, чтобы ограничить или возобновить доступ к данным из информресурса бухотчетности (ГИР БО), надо подать заявление по форме ФНС. В нем указывают:
• наименование организации;
• причину ограничения;
• периоды, за которые должны ограничить или возобновить доступ;
• период, с которого это нужно сделать.
Утвердили также формат и порядок представления заявления.
Напомним, в сентябре правительство установило правила ограничения и возобновления доступа к бухотчетности из ГИР БО. Они начнут действовать со следующего года.
Документ: Приказ ФНС России от 14.10.2022 N ЕД-7-1/939@
39. Банки станут инвентаризировать ОС не реже раза в 3 года и сами устанавливать критерий существенности
Порядок составления годовой бухотчетности для кредитных организаций уточнили. Изменения вступают в силу с 1 января 2023 года. Их надо учесть при составлении отчета за 2022 год.
Банкам разрешили инвентаризировать основные средства не реже раза в 3 года. Сейчас по ним порядок общий: инвентаризацию проводят в конце отчетного года. Потребуется ежегодно проводить инвентаризацию:
• недвижимости, которую временно не используют в основной деятельности;
• долгосрочных активов, предназначенных для продажи;
• средств и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, по которым не определили назначение;
• активов в форме права пользования.
Также банкам разрешили применять критерий существенности при отражении в бухучете любых корректирующих событий после отчетной даты. Этот критерий должны разработать с учетом МСФО и утвердить в учетной политике. Сейчас критерий существенности составляет не более 5% от суммы по соответствующему символу отчета о финрезультатах за отчетный год без учета событий после отчетной даты.
Документ: Указание Банка России от 26.09.2022 N 6255-У
40. Выплаты мобилизованным не учитывают при оценке нуждаемости их семей
С 1 ноября доходы мобилизованных не берут в расчет при получении их семьями соцвыплат. Речь идет о таких мерах поддержки:
• пособия беременным, вставшим на учет в ранние сроки;
• ежемесячные выплаты на детей от 3 до 7 лет включительно и от 8 до 17 лет;
• выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка;
• социальный контракт.
Чтобы подтвердить факт мобилизации, заявитель сам должен подать документы (сведения) в орган, который назначает выплаты.
Минтруд сообщил, что прошлые заработки родителя — зарплату, гонорары, предпринимательский доход — не будут учитывать при расчете нуждаемости. Если до мобилизации гражданин не работал и семье отказали в выплате по правилу нулевого дохода, то можно снова обратиться за поддержкой. Теперь из-за отсутствия дохода у мобилизованного в выплате не могут отказать.
Напомним, право на получение пособий зависит от среднедушевого дохода семьи.
Документы: Постановление Правительства РФ от 29.10.2022 N 1933; Информация Правительства РФ от 01.11.2022; Информация Минтруда России от 01.11.2022
41. Санаториям напомнили, что при отсутствии расчетов льготу по НДС можно подтвердить путевкой
Услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций не облагают НДС. Для этого нужна оформленная путевка, которую считают бланком строгой отчетности (БСО). ФНС рассмотрела ситуацию, когда такие услуги оказывают бесплатно, т.е. расчетов нет и БСО не формируют. Подтвердить освобождение в этом случае можно путевками или курсовками.
Отметим, Минфин ранее перечислял документы, которыми можно подтвердить льготу по НДС для санаторно-курортных и оздоровительных организаций. Это, например, БСО, который сформировали на кассе, или путевки с реквизитами чека.
Документ: Письмо ФНС России от 24.10.2022 N СД-4-3/14289@
42. Общепиту напомнили про право на льготу по НДС при доставке заказов
С 1 января 2022 года услуги общепита в ресторанах, кафе, столовых, а также при выездном обслуживании при соблюдении условий не облагают НДС. Минфин указал: льготу можно применять и при доставке блюд по заказам. Освобождение не зависит:
• от способа доставки, т.е. своими силами или через подрядчиков;
• способа оформления заказа. Это могут делать через агрегаторы, на сайте организации или через другую ТКС;
• варианта оплаты.
Такие же разъяснения ранее давала ФНС.
Документ: Письмо Минфина России от 10.08.2022 N 03-07-14/77586
43. Документооборот с иностранцами: первичку можно заверить иностранной электронной подписью
ФНС разъяснила: для налогового учета иностранные документы можно подписать электронной подписью, сертификат проверки ключа которой выдали по иностранным нормам. Главное — соблюсти требования Закона об электронной подписи. Однако если у иностранного государства нет договора с Россией, то подпись признают только простой.
Документ: Письмо ФНС России от 21.10.2022 N ЕА-3-26/11606@