Для бухгалтера:

 Финансисты разъяснили, где в счете-фактуре можно указывать дополнительную информацию
Для дополнительных строк и граф Минфин предложил такие варианты:
- после подписей руководителя и главбуха;
- между стр. 7 "Валюта: наименование, код" и таблицей;
- в табличной части счета-фактуры (главное - сохранить последовательность граф).
Отметим, ранее ведомство предлагало лишь первый вариант. ФНС разрешает вносить дополнительную информацию как между стр. 7 и таблицей, так и в саму таблицу.
Документы: Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-07-09/60435

 Работа с самозанятыми: ФНС назвала признаки уклонения от налогообложения
Налоговая служба готовит поправки к приказу с концепцией планирования выездных проверок и критериями отбора налогоплательщиков для выездной проверки. Ведомство предлагает дополнить документ новыми признаками, которые могут показывать, что трудовые отношения подменили договорами с самозанятыми. О некоторых признаках ФНС сообщила.
Один из них - организационная зависимость самозанятого от заказчика. Это выявляют по данным фактам:
- регистрация в качестве плательщика НПД - обязательное условие заказчика;
- заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
- заказчик определяет режим работы плательщика НПД (продолжительность рабочего дня, смены, время отдыха и т.д.);
- сотрудник заказчика руководит работой самозанятых, контролирует ее.
О наличии другого признака, инфраструктурной зависимости, можно судить по тому, что плательщик НПД выполняет работу, используя только материалы, инструменты и оборудование заказчика.
Кроме того, о подмене говорит порядок оплаты услуг самозанятого и их учет, аналогичный предусмотренному ТК РФ.
ФНС поясняет: данные признаки показывают, что плательщик НПД ведет деятельность не сам.
Документы: Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@

 Тестирование работников на коронавирус: финансисты напомнили, как быть с налогами и взносами
Если сотрудники сдают анализы на COVID-19 или антитела к нему по требованию законодательства, организация может учесть затраты на оплату медуслуг при расчете налога на прибыль. Минфин не в первый раз признает эти суммы прочими расходами. С ним согласна ФНС.
Работодатель проводит тестирование персонала, чтобы обеспечить безопасные условия труда. У сотрудников не возникает дохода в целях НДФЛ. Этот подход также встречался в разъяснениях финансистов и налоговиков.
Что касается страховых взносов, все зависит от того, как оформили тестирование. Если это договор напрямую с медорганизацией, взносы не начисляют. Если же сотрудникам выплачивают компенсации расходов на исследования, взносы придется перечислить в общем порядке. Подобные разъяснения Минфин уже давал. Однако есть вероятность отстоять в суде право при любом оформлении не платить взносы. Можно сослаться на понятие "социальная выплата", т.е. выплата, которая не считается стимулирующей.
Документ: Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912

 Минфин рассказал, как оформить авансовый счет-фактуру на товары с разными ставками НДС
Компания получила предоплату по товарам, реализацию которых облагают по разным ставкам: 10% и 20%. Ведомство пояснило, что счет-фактуру заполняют одним из двух способов:
- указывают обобщенное наименование товаров и ставку 20/120;
- выделяют товары в отдельные позиции и для каждой отражают ее ставку налога.
Документы: Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118


 Изоляция вахтовиков из-за коронавируса: ФНС и Минфин пояснили, можно ли на УСН и ЕСХН учесть расходы
Налоговики направили нижестоящим органам разъяснение финансового ведомства. В нем министерство указало: расходы на доставку вахтовиков в пункты временного размещения для изоляции, затраты на их проживание и питание там можно учесть в расходах на УСН и ЕСХН.
Напомним, порядок оплаты за период изоляции есть во временных правилах работы вахтовым методом.
Документы: Письмо ФНС России от 24.09.2021 N СД-4-3/13575@ (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/11358866/)

 Минфин утвердил стандарт внутреннего финансового аудита бюджетной отчетности
Новый федеральный стандарт определяет, как планировать и проводить аудит бюджетного учета и бюджетной отчетности, реализовывать результаты этого мероприятия.
ГАБС и АБС теперь обязаны аудировать каждую годовую отчетность. Завершить мероприятие они должны до того, как руководитель подпишет формы.
Дополнительно ГАБС и АБС вправе проводить аудит текущего учета и промежуточной отчетности.
По результатам данных мероприятий аудиторы выносят суждение о том, достоверна ли бюджетная отчетность. При необходимости они дают рекомендации.
В стандарте указали, как распределять полномочия по аудиту при передаче ведения учета другому органу или учреждению. Например, если учреждение передало учет централизованной бухгалтерии и имеет собственного аудитора, оно должно оценивать процедуры составления первичных документов, инвентаризации активов и обязательств и др. Качество работы централизованной бухгалтерии учреждение не оценивает. Минфин уже сообщал о таком подходе.
Стандарт обязательно применяют начиная с аудита отчетности за 2021 год. Можно перейти на него и раньше - в отношении учета и промежуточной отчетности 2021 года, если аудиторское мероприятие начали 11 октября либо позднее.
Документ: Приказ Минфина России от 01.09.2021 N 120н

 Компенсацию в размере 4-месячного содержания госслужащего Минфин разрешил не облагать взносами
Выплату назначают при сокращении штата, упразднении госоргана, увольнении по некоторым другим основаниям. Она предусмотрена Законом о госслужбе. По НК РФ подобные суммы не облагают страховыми взносами.
Выходное пособие и среднемесячная зарплата на период трудоустройства освобождены в пределах трех средних месячных заработков (у северян - шести). Но компенсация в размере 4-месячного содержания госслужащего к этим выплатам не относится. На нее взносы начислять не нужно.
Отметим, суды уже давно придерживаются такого подхода.
Аналогичный вывод Минфин сделал и в отношении НДФЛ. Об освобождении всей суммы компенсации от данного налога ведомство сообщало ранее.
Документ: Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-04-05/59581

 Уточнили требования к утверждению плана ФХД и дополнили его рекомендуемую форму
Минфин внес небольшие коррективы в Требования N 186н. Порядок и сроки утверждения плана учредителей обязали устанавливать до начала очередного года.
В разд. 2 рекомендуемой формы добавили графу "Уникальный код". В ней надо отражать код объекта капстроительства или недвижимости. Этот код присваивают в системе "Электронный бюджет", если расходы оплачиваются за счет федерального бюджета.
Уточнили примечание к форме: в разд. 2 надо раскрывать данные о закупках, которые отразили по строке 2600 или другим строкам разд. 1. Сходную техническую правку ведомство уже вносило.
Новшества вступят в силу 12 октября.
Документ: Приказ Минфина России от 03.09.2021 N 121н





Для специалиста по кадрам:

 30 сентября заканчивается срок действия ряда мер в отношении иностранцев в связи с пандемией
С 1 октября в отношении не урегулировавших свое правовое положение в РФ иностранцев не действует ограничение, в частности, на выдворение, сокращение срока временного пребывания и запрет въезда.
Тем, кто прибыл до 15 марта 2020 года и по состоянию на 16 июня 2021 года находился в РФ незаконно, дали время до 30 сентября включительно уехать либо подать заявление в МВД об урегулировании правового положения.
Напомним, часть коронавирусных мер в отношении иностранцев действует до 31 декабря включительно. Подробнее читайте в нашей новости.
Документ: Указ Президента РФ от 15.06.2021 N 364

Для юриста:

 ВС РФ подсказал судам, какие факты указывают на недействительность договоров банкрота
Общество заключило с компанией 6 договоров купли-продажи инфраструктурных объектов, в том числе тепловых сетей, водопровода. В ходе банкротства общества конкурсный управляющий эти сделки оспорил. Он просил признать их недействительными.
Первая инстанция заявление удовлетворила:
ВС РФ согласился с первой инстанцией:
- сделки заключили в период подозрительности;
- компания получила от сдачи имущества в аренду за непродолжительное время больше, чем потратила на его покупку. Это свидетельствует о заниженной цене продажи;
- на аффилированность указывает, в частности, тот факт, что стороны имеют один юрадрес, директор компании в прошлом был руководителем общества;
- условия спорных договоров предоставляют покупателю чрезмерные привилегии, например выгодную рассрочку без обеспечения. Такое возможно только при доверительных отношениях сторон.
Эти обстоятельства свидетельствуют о том, что недвижимость продали с целью вывести активы из конкурсной массы.
Документ: Определение ВС РФ от 27.09.2021 N 306-ЭС19-5887 (3)

 Закон о прямых количественных ограничениях выдачи потребкредитов и займов примут уже в этом году
Президент поручил не позднее 1 декабря принять закон, по которому ЦБ РФ сможет вводить прямые количественные ограничения на выдачу банками и МФО необеспеченных потребкредитов и займов.
Проект этого закона внесли в Госдуму еще в марте. Мы о нем рассказывали. Пока он не прошел ни одного чтения.
Недавно правительство поддержало поправки при условии их доработки ко второму чтению. Например, в проекте уточнят, что он касается только необеспеченных потребкредитов и займов. Кроме того, откажутся от планов обязать банки и МФО информировать клиентов об ограничениях.
Документы: Перечень поручений по итогам совещания по экономическим вопросам, утв. Президентом РФ 30.09.2021 (http://kremlin.ru/acts/assignments/orders/66817)
Официальный отзыв Правительства РФ на Проект Федерального закона N 1135194-7 от 27.09.2021 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1135194-7)

 ВС РФ подсказал судам, что условие о предоплате в договоре имеет силу расписки
Гражданин - владелец 100% доли уставного капитала общества - продал это имущество 2 физлицам. В договоры включили условие о предоплате. Сделки удостоверили нотариально. Почти через год после продажи гражданин заявил, что деньги он не получил. В суде потребовал вернуть ему доли.
Один из покупателей возражал: оплату он вносил до того, как договор удостоверил нотариус.
Три инстанции иск удовлетворили. Само по себе условие договоров о предоплате передачу денег не подтверждает. Иных документов, например расписки, платежного поручения, покупатель не представил.
ВС РФ с этим не согласился. В договорах указали, что покупатели полностью оплатили доли до удостоверения сделок, претензий у сторон нет. Это положение имеет силу расписки. Факт оплаты не нужно подтверждать дополнительно.
Согласно ГК РФ, если долговой документ находится у должника, обязательства прекращены, пока не доказали иное. Поскольку гражданин как кредитор эту презумпцию не опроверг, дело отправили на новое рассмотрение.
Документ: Определение ВС РФ от 28.09.2021 N 305-ЭС21-8014 (https://ras.arbitr.ru/Document/Pdf/a6694e0d-40c8-4a7f-a552-c936ba267641/4e7ccb25-3d9b-4e54-8d51-954aa5dfeb0f/А40-309229-2019__20210928.pdf?)

 Определили срок возмещения расходов на участие в конституционном судопроизводстве
Теперь специальное подразделение КС РФ должно оплатить заявителям (их представителям) судебные расходы на участие в конституционном судопроизводстве не позднее 30 дней с даты, когда получит решение о возмещении затрат. Ранее установленного срока не было. Из-за этого деньги перечисляли в период от 1 до 8 месяцев.
Уточнили, что получить средства можно лично по месту нахождения подразделения или на текущий (расчетный) счет.
Напомним, расходы компенсируют, если КС РФ признал, например, положения нормативного акта соответствующими Конституции в истолковании суда или противоречащими ей. Выплаты делают по решению суда о возмещении затрат, которое он выносит по письменному ходатайству заявителей или их представителей.
Документ: Постановление Правительства РФ от 27.09.2021 N 1625

Для специалиста по закупкам:

 ФАС: опыт подготовки проектной документации можно подтвердить документами лишь участника госзакупки
Участники некоторых закупок с доптребованиями, например на подготовку проектной документации и (или) выполнение инженерных изысканий, должны документально подтверждать свой опыт. Для этого надо представить копии исполненного контракта (договора) и актов выполненных работ.
Ведомство отметило: документы должны принадлежать участнику закупки, а не иным лицам. Подтвердить опыт можно только контрактом (договором) генерального подряда. Сходную позицию занимает Минфин.
Напомним, недавно Минфин предложил уточнить это условие в проекте постановления о новых доптребованиях к участникам закупки, в том числе на подготовку проектной документации и (или) выполнение инженерных изысканий. Кроме того, участников таких закупок обяжут представлять среди прочего положительное заключение экспертизы проектной документации и (или) результатов инженерных изысканий.
Документы: Письмо ФАС России от 25.08.2021 N ПИ/71560/21

 Госзакупки услуг по периодическим медосмотрам: суды указали, какие лицензии нужно требовать
Заказчик проводил аукцион на услуги по проведению периодических медосмотров сотрудников. В документации установили требование о наличии лицензий на оказание собственно этих услуг. При этом участники также должны были иметь разрешения на услуги по бактериологии, паразитологии, психиатрии, ультразвуковой диагностики и др.
Санкт-Петербургское УФАС посчитало, что в данном случае достаточно лицензии на медосмотры и экспертизу профпригодности.
Суды поддержали решение контролеров. Обследования врачами-специалистами, лабораторная, ультразвуковая диагностика и другие виды деятельности, указанные в документации об аукционе, входят в состав обследований при периодических медосмотрах. Они не являются самостоятельным предметом закупки, значит, лицензия нужна только на сами медосмотры и экспертизу профпригодности. ВС РФ отказался пересматривать дело.
На момент проведения закупки действовал старый порядок проведения медосмотров. Однако выводы судов актуальны и сейчас, поскольку действующим порядком предусмотрены аналогичные нормы.
Отметим, что по данному вопросу есть практика с противоположным подходом. Так, Саратовское УФАС признало законным требование о наличии дополнительно разрешения на клиническую лабораторную или лабораторную диагностику.
Документ: Определение Верховного Суда РФ от 20.09.2021 N 307-ЭС21-16017