Бухгалтерский учет и отчетность
Бухотчетность за 2019 год нужно сдавать по новым формам
Поправки внесли в заголовочную часть всех форм отчетности.
Добавили строку для отметки об обязательном аудите. ФНС рекомендовала машиночитаемые формы бухотчетности:
• форма КНД 0710099 – для тех, кто отчитывается в общем порядке;
• форма КНД 0710096 – для тех, кто отчитывается по упрощенным формам
С отчетности за 2019 год
Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н

Временные и постоянные разницы, чистую прибыль надо рассчитывать и отражать в отчете о финансовых результатах по-новому
Поправки в ПБУ 18/02 изменили логику расчета чистой прибыли или убытка.
C отчетности за 2020 год, добровольно – с отчетности за 2019 год.
Если решили применять раньше, упомяните об этом в пояснениях к отчетности
Приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н
Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н

Бухотчетность надо сдавать только в налоговую
Представлять бухотчетность в статистику больше не придется.
Обязательный экземпляр нужно будет сдавать только в ИФНС. Особый порядок предусмотрен для тех организаций, чья отчетность содержит гостайну, и организаций из специального перечня Правительства. Официальные разъяснения Минфина по новым правилам для бухотчетности – в информационном сообщении от 13.12.2018 № ИС-учет-12
С отчетности за 2019 год
Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ
Закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ

Бухгалтерскую отчетность можно сдать только в электронном виде
Все организации за исключением субъектов малого предпринимательства должны сдавать бухотчетность в электронном виде. Малые организации могут отчитываться на бумаге или через интернет на выбор. Однако за 2020 год даже малые предприятия будут отчитываться исключительно через интернет. Ранее все организации могли сдавать бухотчетность как на бумаге, так и в электронном виде
С отчетности за 2019 год
Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

Руководитель может подписать электронную бухотчетность при помощи ЭЦП
Электронный баланс приравняли к балансу на бумаге. Теперь у руководителя есть выбор: подписать бумажный экземпляр или заверить электронной подписью электронный документ. Ранее бухотчетность признавали составленной только после того, как руководитель подписал ее на бумаге.
С отчетности за 2019 год
Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

Установили срок сдачи уточненной бухгалтерской отчетности
Исправленную бухотчетность нужно сдать в ИФНС. Срок – не позднее 10 рабочих дней после внесения исправлений либо после утверждения отчетности (если оно требуется). Исправлять отчетность можно до того, как ее утвердили. Если ошибку обнаружили после утверждения, уточнять отчетность нельзя
С отчетности за 2019 год
Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ
Закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ

Запросить бухотчетность контрагентов можно у налоговиков за плату
Электронную базу с бухотчетностью 2019 года и следующих периодов будет вести ФНС, а не Росстат. Доступ к этому информресурсу станет платным. Сумма платы составит 200 000 руб. за годовое обслуживание одного рабочего места, то есть одного компьютера. Отчетность 2018 года и более ранних периодов по-прежнему будет представлять Росстат бесплатно
С 1 января 2020 года
Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ
Постановление Правительства от 25.06.2019 № 811

В бухотчетности надо отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже
Появилось понятие долгосрочных активов к продаже. К ним относят:
• основные средства и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (за исключением финансовых вложений);
• материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.
Долгосрочные активы к продаже учитывают в составе оборотных активов обособленно. Если организация прекратит использовать долгосрочные активы к продаже, надо будет отразить этот факт в отчетности в составе информации о прекращаемой деятельности.
С отчетности за 2020 год, добровольно – с отчетности за 2019 год. Если решили применять раньше, упомяните об этом в пояснениях к отчетности
Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н

Информацию о прекращаемой деятельности надо раскрывать в отчетности вплоть до того периода, когда по этой деятельности завершили расчеты
Пока идут расчеты по прекращаемой деятельности, информацию о ней надо показывать в бухгалтерской отчетности. Ранее информацию раскрывали в отчетности до отчетного периода, в котором завершили программу по прекращению деятельности (включая этот период). При этом расчеты по завершенной программе могли быть не закончены.
С отчетности за 2020 год, добровольно – с отчетности за 2019 год. Если решили применять раньше, упомяните об этом в пояснениях к отчетности
Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н

Дополнили перечень случаев, когда организация не должна применять ПБУ 13/2000
ПБУ 13/2000 не нужно применять, если экономическая выгода при получении госпомощи связана с:
• госучастием, участием муниципальных образований в уставных фондах ГУП и МУП
• возмещением недополученных доходов и (или) затрат на производство товаров, выполнение работ, оказание услуг по договорам
С отчетности за 2020 год, добровольно – с отчетности за 2019 год. Если решили применять раньше, упомяните об этом в пояснениях к отчетности
Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н

Изменили правила учета бюджетных средств на финансирование капитальных затрат
Бюджетные средства, потраченные на покупку внеоборотных активов, подлежащих амортизации, следует списывать в течение срока полезного использования объектов на финансовый результат по мере начисления амортизации.
Если бюджетные средства предоставили на финансирование капитальных затрат, которые возникли в прошлые отчетные периоды, их нужно учитывать:
• в размере начисленной амортизации по внеоборотным активам, созданным за счет финансирования, - как увеличение финансового результата;
• в оставшейся части - в составе доходов будущих периодов.
Ранее такие бюджетные средства отражали как задолженность по таким средствам и увеличение финансового результата
С отчетности за 2020 год, добровольно – с отчетности за 2019 год. Если решили применять раньше, упомяните об этом в пояснениях к отчетности
Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н

В балансе нужно раскрывать информацию о полученной госпомощи
Организация должна отражать в отдельных статьях баланса с учетом существенности следующую информацию:
• неиспользованный остаток предоставленных бюджетных средств в составе целевого финансирования;
• дебиторскую задолженность по бюджетным средствам, принятым к бухучету;
• кредиторскую задолженность по возврату бюджетных средств, признанную в бухучете;
• доходы будущих периодов, которые организация при получении госпомощи на финансирование текущих расходов признала в составе краткосрочных обязательств.
Сейчас остаток предоставленных бюджетных средств организация показывает по статье «Доходы будущих периодов» либо обособленно в разделе «Краткосрочные обязательства»
С отчетности за 2020 год, добровольно – с отчетности за 2019 год. Если решили применять раньше, упомяните об этом в пояснениях к отчетности
Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н

Установили способы отражения в бухотчетности доходов, признанных при получении бюджетных средств
Доходы, признанные при получении средств на финансирование капитальных затрат организация может отразить одним из способов:
1. В балансе- в составе долгосрочных обязательств по обособленной статье, в отчете о финансовых результатах- по отдельной статье доходов.
2. В балансе- в качестве регулирующей величины, уменьшающей балансовую стоимость внеоборотных активов, в отчете о финансовых результатах - в качестве суммы, уменьшающей расходы по амортизации.
Доходы, связанные с признанием сумм бюджетных средств на финансирование текущих расходов, организация может отразить в отчете о финансовых результатах одним из способов:
• по отдельной статье доходов (с учетом существенности);
• в качестве суммы, уменьшающей расходы, на финансирование которых получены средства.
Выбранный способ организация раскрывает в пояснениях
С отчетности за 2020 год, добровольно – с отчетности за 2019 год. Если решили применять раньше, упомяните об этом в пояснениях к отчетности
Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н

КБК
Налоговые и административные штрафы надо платить по новым КБК
Выделили коды:
• для штрафов по первой части НК (в разрезе нарушений);
• административных штрафов за просрочку декларации, непредставление сведений в ИФНС и другие нарушения в области финансов, налогов и сборов, нарушения законодательства о госрегистрации, незаконную продажу товаров, неприменение ККТ и т. д.
Применяйте новые коды независимо от того, за какой период платежи.
С 1 января 2020 года
Приказ Минфина от 06.06.2019 № 86н

Акцизы надо перечислять по новым КБК
Для акцизов по этиловому спирту из пищевого и непищевого сырья отвели один код вместо двух. КБК по другим налогам, сборам и взносам сохранились. Применяйте новые коды независимо от того, за какой период платежи
С 1 января 2020 года
Приказ Минфина от 06.06.2019 № 86н

Уплата налогов, взносов и сборов
Изменили порядок взыскания налоговых долгов
Требование об уплате налога инспекторы выставляют организациям и ИП в трехмесячный срок, если сумма больше 3000 руб., и в течение года, если сумма меньше 3000 руб.
Сроки для обычных физлиц: три месяца, если требования на сумму больше 500 руб., один год – по более мелким долгам.
До апреля 2020 года требования на сумму менее 500 руб. ИФНС выставляют в течение года. Остальные требования – в течение трех месяцев. До апреля не важно, чьи долги нужно заплатить – организации, ИП или граждан
С 1 апреля 2020 года
П. 11 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Изменили порядок блокировки счета
ИФНС не вправе блокировать счет организаций и ИП, пока долги перед бюджетом не превысят 3000 руб. Решения о взыскании налогов, пеней и штрафов ИФНС принимает в двухмесячный срок после того, как истек срок требования об уплате налогов.
До апреля 2020 года ИФНС вправе блокировать счета при любых долгах, а решения о принудительном взыскании долгов принимает независимо от суммы в тот же двухмесячный срок
С 1 апреля 2020 года
П. 11 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Инспекция может использовать дополнительные меры, чтобы взыскать крупные долги
ИФНС вправе принимать дополнительные меры, чтобы взыскать недоимки свыше 1 млн руб. Если банк по инкассо не успел списать задолженность в 10-дневный срок, инспекторы вправе:
– осмотреть территории, помещения, документы и предметы организации. Но не более одного раза по одному решению и с согласия организации;
– истребовать вне рамок проверки документы и информацию об имуществе, имущественных правах и обязательствах. Если организация не представит сведения об имуществе и имущественных правах, инспекторы вправе запросить такие данные у третьих лиц.
До апреля 2020 года у ИФНС нет таких полномочий
С 1 апреля 2020 года
П. 32 ст. 1, п. 33 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Вдвое повысили проценты за отсрочку и рассрочку платежей
Проценты за отсрочку и рассрочку платежей ИФНС начисляет по ставке рефинансирования вместо 1/2 ставки рефинансирования, если организация не в состоянии вовремя заплатить доначисления по итогам проверки.
Как и до апреля 2020 года, отсрочка и рассрочка по причине стихийных бедствий и из-за непоступивших бюджетных ассигнований останется беспроцентной. А при угрозе банкротства и сезонной деятельности проценты будут и дальше считать по 1/2 ставки рефинансирования
С 1 апреля 2020 года
Подп. «б» п. 16 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Будут чаще предоставлять рассрочку по налоговым долгам
Рассрочку дадут на год, если долги перед бюджетом меньше 30 процентов прошлогодней выручки. Если больше 30 процентов, но меньше 70 процентов – на три года.
До апреля 2020 года рассрочку не дадут, если долги меньше 30 процентов от прошлогодней выручки
С 1 апреля 2020 года
Подп. «в» п. 16 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Можно избежать ареста имущества как способа обеспечить исполнение обязательств
По просьбе налогоплательщика арест имущества, принятый в качестве обеспечительной меры, можно заменить банковской гарантией, залогом имущества или поручительством третьего лица.
До апреля 2020 года арест имущества можно заменить исключительно залогом
С 1 апреля 2020 года
Подп. «а» п. 21 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Инспекторы могут автоматически брать в залог арестованное имущество
У инспекций появилось новое основание взять собственность налогоплательщиков в залог. Это возможно, когда организация в месячный срок не гасит долги, исполнение которых обеспечено арестом имущества или запретом отчуждать имущество. Залог не распространяется на деньги на счетах и во вкладах. Сохраняется возможность добровольного залога, когда налогоплательщик передает имущество инспекции, чтобы обеспечить исполнение обязательств
С 1 апреля 2020 года
П. 19 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Сняли запрет на зачет переплаты по налогам разных видов
Федеральные, региональные и местные налоги разрешают зачитывать между собой. Переплату можно направить в счет будущих платежей или на погашение задолженности по налогам. Вернуть переплату можно после того, как погашены все долги по налогам.
С 1 октября 2020 года
Подп. «а», «б», «ж» п. 22, абз. 3 подп. «е» п. 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Сообщения в ИФНС
Не нужно сообщать об обособленных подразделениях без расчетного счета, которые выплачивают доходы работникам
Сообщать ИФНС о передаче полномочий начислять вознаграждения работникам нужно лишь при наличии своего счета. Раньше сообщать надо было обо всех подразделениях, которые начисляли доходы физлицам.
С 1 января 2020 года
Подп. «б» п. 3 ст. 1, подп. «а», «в» п. 85 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Иностранцев без местожительства и места пребывания надо ставить на налоговый учет
Организации и ИП должны подавать сведения для постановки на налоговый учет иностранцев, если у таких сотрудников в России нет местожительства, места пребывания, недвижимости и транспорта. По таким сведениям инспекторы поставят иностранца на учет. До 2020 года не было оснований ставить таких граждан на налоговый учет.
ИФНС направит уведомление работодателю, который обязан передать документ иностранцу. Далее работодатель должен передать инспекторам подтверждение того, что сотрудник получил уведомление. Иностранцев, сведения о доходах которых работодатели не будут представлять на протяжении трех лет, инспекторы снимут с учета
С 1 апреля 2020 года
Подп. «д» п. 25, подп. «б» п. 26 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Организации должны сообщать обо всех зарубежных счетах и вкладах
Организации должны сообщать в ИФНС и Росфинмониторинг о зарубежных счетах и вкладах, которые открыты в банках и других финансовых организациях. До 2020 года сообщать надо было только о счетах в банках.
С 1 января 2020 года
Подп. «б» п. 2 ст. 1Закона от 02.08.2019 № 265-ФЗ

Информирование налогоплательщиков
О долгах по налогам инспекторы будут напоминать по СМС
ИФНС вправе использовать СМС-сообщения и электронную почту, чтобы напоминать налогоплательщикам о задолженности по налогам, пеням и штрафам. Инспекторы могут использовать новые средства связи не чаще раза в квартал и при условии согласия налогоплательщика
С 1 апреля 2020 года
Подп. «б» п. 7 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Инспекторы могут публиковать сведения об обеспечительных мерах по налоговой задолженности
ФНС вправе публиковать сведения о решениях инспекций принять обеспечительные меры для исполнения налоговых обязательств с указанием конкретных активов (на сайте nalog.ru). А также решения об отмене обеспечительных мер. Эти сведения больше не считают налоговой тайной. Можно узнать, что инспекторы приостановили операции по счетам, наложили запрет отчуждать имущество, арестовали имущество или приняли его в залог
С 1 апреля 2020 года
П. 18 ст. 1, п. 36 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Зарплата
Надо повысить зарплату, если она не дотягивает до нового МРОТ
Минимальный размер оплаты труда вырос с 11 280 до 12 130 руб.
МРОТ равен величине прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. Минтруд утвердил прожиточный минимум за II квартал 2019 года в размере 12 130 руб.
С 1 января 2020 года
Приказ Минтруда от 09.08.2019 № 561н

В платежках на перечисление зарплаты надо указывать новые коды
В поле 20 платежного поручения указывайте код вида выплаты. Для зарплаты, пособий и возмещения вреда будут предусмотрены разные коды, которые должен утвердить Центробанк. Новая кодировка потребовалась для того, чтобы судебные приставы знали, с каких выплат можно удерживать средства по исполнительным листам
С 1 июня 2020 года
Подп. «г» п. 3 ст. 1 Закона от 21.02.2019 № 12-ФЗ

Отчетность в ПФР
Нужно вести электронные трудовые книжки и сдавать новый отчет в ПФР
С 2020 года все работодатели должны вести сведения о трудовой деятельности в электронном виде. У работников есть выбор – сохранить бумажную трудовую книжку или отказаться от бумаги в пользу электронных сведений. У тех, кто впервые начинают работать в 2021 году, бумажных трудовых книжек не будет.
Про сведения о трудовой деятельности надо будет сдавать в ПФР новый отчет по форме СЗВ-ТД. Работникам с 2020 года нужно выдавать выписки о работе.
С 1 января 2020 года
Законы от 16.12.2019 № 439-ФЗ и 436-ФЗ

Пособия и компенсации
Больше не нужно платить компенсацию 50 рублей тем, кто находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет
Те, кто пойдет в отпуск по уходу в 2020 году или позднее, будут получать только ежемесячное пособие за счет ФСС. Право на компенсацию в 50 рублей в месяц останется только у тех, кто ушел в отпуск по уходу за ребенком до 31 декабря 2019 года включительно
С 1 января 2020 года
Указ Президента от 25.11.2019 № 570

НДФЛ
Претензий к компенсационным и социальным выплатам, с которых не удерживают НДФЛ, станет меньше
В перечне необлагаемых доходов отдельно выделили компенсацию проезда в отпуск и обратно внутри РФ для сотрудников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. До 2020 года с такой компенсации также не нужно платить НДФЛ в соответствии с общей нормой пункта 3 статьи 217 НК. Но так как специальной нормы не было, по поводу этих компенсаций возникали споры.
С 1 января 2020 года
П. 1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ

Индивидуальным предпринимателям не надо сдавать 4-НДФЛ
ИП не должны подавать декларацию 4-НДФЛ о своем предполагаемом доходе. Предприниматели будут самостоятельно рассчитывать авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
Сроки уплаты – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября
С 1 января 2020 года
П. 7 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Доход от продажи объекта недвижимости, образованного в течение года, в целях имущественного вычета надо определять по специальному правилу
В НК появится правило в отношении недвижимости, образованной в течение налогового периода. Доход от продажи таких объектов нужно будет сравнивать с их кадастровой стоимостью, определенной на дату постановки объекта на кадастровый учет, умноженной на коэффициент 0,7. Если фактический доход окажется меньше рассчитанного показателя, то для целей имущественного вычета возьмите этот показатель.
С 1 января 2020 года
П. 6 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Если у физ. лица перед организацией есть безнадежный долг, то доход у гражданина возникнет в момент, когда обязательство прекратится
В НК прописали единый порядок: доход физлица определяют на дату прекращения обязательств из-за признания долга безнадежным. Днем прекращения обязательства может быть дата прощения долга или, например, дата судебного решения.
При этом доход будет освобожден от НДФЛ, если:
• должник не признается взаимозависимым лицом с кредитором и не работает у него по трудовому договору в течение всего периода задолженности;
• доход физлица не является матпомощью или встречным исполнением обязательств.
В 2019 году доход по безнадежному долгу взаимозависимого лица возникает в день списания долга с баланса организации.
С 1 января 2020 года
П. 2 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Можно перечислять НДФЛ за счет собственных средств налогового агента
Налоговые агенты вправе платить НДФЛ за свой счет, если налог доначислен при проверке. НДФЛ, который налоговый агент перечислил за гражданина после доначислений по результатам налоговой проверки, не считается доходом гражданина.
До 2020 года налоговые агенты не вправе платить налоги за налогоплательщиков
С 1 января 2020 года
Подп. «в» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Новый срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Установили новый срок сдачи годовых расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ – 1 марта. Сейчас срок сдачи таких отчетов – не позднее 1 апреля.
С отчетности за 2020 год
Подп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242

Большему количеству организаций и ИП придется сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ в электронном виде
Сократили лимит по численности получателей доходов для права сдать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ на бумаге с 25 до 10 человек включительно
С отчетности за 2020 год
Подп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242

Организациям разрешили выбрать одно подразделение для уплаты НДФЛ и сдачи отчетности
Если подразделения или организация с обособками на территории одного муниципального образования, отчитываться по НДФЛ и платить налог можно в одну инспекцию. Для этого организации необходимо подать уведомление о выборе ответственного подразделения не позднее 1 января очередного налогового периода. Форма уведомления и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622
С 1 января 2020 года
Подп. «б» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Приказ ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622

Акционерные общества обязали отражать дивиденды физическим лицам в 2-НДФЛ
Организации, которые выплачивают физическим лицам доходы по операциям с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, производят выплаты по ценным бумагам российских эмитентов, обязали отчитываться по форме 2-НДФЛ вместо приложения 2 к декларации по налогу на прибыль.
Норма вступает в силу с 1 января 2020 года. При этом специальных правил, как отражать такие доходы за 2019 год, нет. Поэтому за 2019 год организация вправе отчитаться по форме 2-НДФЛ или сдать приложение 2 к декларации по налогу на прибыль
С 1 января 2020 года
Подп. «б» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/25567

У иностранных сотрудников подорожают патенты
Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту, увеличатся на новый коэффициент-дефлятор – 1,813 (в 2019 году – 1,729)
С 1 января 2020 года
Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684

Госпошлина
Можно вернуть госпошлину, если заявление не рассмотрели
Госпошлину можно вернуть, если уполномоченное ведомство вернуло заявление и документы, которые не стали рассматривать. До 2020 года нельзя вернуть госпошлину по этому основанию.
С 1 января 2020 года
П. 49 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Уточнили, когда нужны копии и оригиналы документов для возврата госпошлины
Чтобы вернуть госпошлину, нужны платежные документы: подлинники – при уплате наличными, копии – при безналичных перечислениях. Дополнительные документы не нужны, если в информационной системе государственных и муниципальных платежей есть информация о платеже.
До 2020 года копий достаточно, чтобы вернуть госпошлину частично, а для полного возврата нужны подлинники
С 1 января 2020 года
П. 49 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Платежку на уплату госпошлины можно уточнить
Платежное поручение с ошибками на перечисление госпошлины можно уточнить, если деньги дошли до бюджета. Теперь такое правило прямо прописали в НК. С 1 января 2020 года
Подп. «г» п. 49 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Возврат госпошлины можно оформить через портал гос. услуг Заявление о возврате госпошлины можно отправить через единый портал гос. услуг, если заявление на гос. услугу подавали таким же способом
С 1 января 2020 года
П. 49 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

В некоторых случаях не придется платить госпошлину за изменения в едином госреестре недвижимости
Изменения в едином госреестре недвижимости зарегистрируют бесплатно, если они понадобились из-за поправок в законодательстве и не зависят от правообладателей, владельцев и пользователей. Не придется платить госпошлину, чтобы внести или изменить сведения:
– которые должны были внести госорганы, но не внесли;
– о невозможности гос. регистрации без личного участия правообладателя;
– возражениях или правах требования по зарегистрированному праву на объект.
С 1 января 2020 года
Подп. «б» п. 48 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Страховые взносы
Увеличили лимиты по страховым взносам
В 2020 году начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:
• 1 292 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
• 912 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
С выплат физлицам, которые не превышают лимит, начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты, которые превышают лимит, не начисляйте.
С 1 января 2020 года
постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407

Установили нулевые тарифы для плательщиков со статусом участника специального административного района
Вправе применять нулевые тарифы те плательщики взносов, которые получили статус участника специального административного района в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края". Взносы на ОПС, ОСС и ОМС можно начислять по нулевым тарифам на выплаты и иные вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском открытом реестре судов указанными плательщиками. Нулевые тарифы действуют до 2027 года.
С 1 января 2020 года
п. 11 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Не продлили пониженные тарифы для компаний двух категорий
Больше не вправе применять пониженные тарифы следующие компании.
1. Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и производят выплаты тем сотрудникам, кто работает:
– в технико-внедренческих особых экономических зонах;
– промышленно-производственных особых экономических зонах.
2. Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.
Все такие организации обязаны применять общие тарифы, если у них нет права на пониженные тарифы по иным основаниям.
С 1 января 2020 года
Подп. 1 п. 2 ст. 427 НК

Расчет по страховым взносам нужно сдавать по новой форме
Все страхователи должны сдавать РСВ по новой форме. В новом бланке:
• на титульном листе добавлены поля с информацией об обособленном подразделении, которое лишили полномочий (закрыли);
• исключен лист со сведениями о физлице без статуса ИП;
• добавлено приложение № 1.1 к разделу 1, которое заменило подраздел 1.4;
• в приложение 2 включен код тарифа плательщика;
• в разделе 1 введено поле для указания кода типа плательщика и исключены строки, в которых указывались итоговые суммы страховых взносов к уплате за отчетный период;
• в подразделах 1.1 и 1.2 добавлены отдельные строки про вычет по авторским договорам;
• в подразделе 1.3.2 не нужно указывать основания заполнения расчета;
• добавлено приложение 7 для расчета условий применения пониженного тарифа организациями-аниматорами;
• в разделе 3 не нужно указывать номер корректировки, расчетный период, календарный год, номер и дату, признак застрахованного лица в системе. Вместо этого появилась строка для указания признака аннулирования сведений о застрахованном лице;
• в разделе 3.2 исключены итоговые строки о начисленных страховых взносах на ОПС
С отчетности за I квартал 2020 года
Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470

Больше организаций и ИП должны сдавать расчет по страховым взносам в электронном виде
Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в электронном виде, если численность работников за расчетный или отчетный период превышает 10 человек.
До 2020 года электронные расчеты обязательны при среднесписочной численности работников больше 25 человек
С 1 января 2020 года
П. 85 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

ИП могут рассчитывать взносы на собственное страхование только за период работы
У ИП без работников фиксированный размер страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование можно считать за неполный месяц. Размер платежей определяют пропорционально количеству календарных дней, в течение которых велась деятельность. Теперь такое правило прямо прописали в НК
С 1 января 2020 года
Подп. «б» п. 84 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Налог на имущество организаций
Разграничили объекты налогообложения в зависимости от правил определения налоговой базы
Установили два вида объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество у российских и иностранных организаций:
1. Учтенные на балансе в составе основных средств – если налоговую базу определяют как среднегодовую стоимость имущества.
2. Учтенные на балансе в составе других активов – если налоговую базу определяют как кадастровую стоимость имущества.
К таким объектам относят недвижимость, расположенную в России, которая принадлежит организациям на праве собственности или хозяйственного ведения, а также получена ими по концессионным соглашениям
С 1 января 2020 года
Подп. «а» п. 69 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Унифицировали порядок расчета и уплаты налога на имущество российскими и иностранными организациями
Утратили силу особенности определения объектов налогообложения, установленные для иностранных организаций
С 1 января 2020 года
Подп. «б» п. 69 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Изменили состав объектов налогообложения
По некоторым объектам, которые облагаются налогом на имущество физических лиц, нужно платить налог на имущество организаций по кадастровой стоимости. Такими объектами будут:
• жилые помещения, гаражи и машино-места;
• садовые дома, жилые и хозяйственные строения или сооружения, которые организация разместила на земельных участках, предназначенных для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
• объекты незавершенного строительства.
Чтобы платить налог по кадастровой стоимости, должны быть выполнены два условия:
• кадастровая стоимость объектов установлена;
• в региональных законах указано, что объекты облагают налогом по кадастровой стоимости.
Если хотя бы одно из этих требований не выполнено, налог с таких объектов надо рассчитывать по среднегодовой стоимости при условии, что в бухучете они учтены как основные средства. Исключение: те, кто применяет УСН и ЕНВД. Налог по среднегодовой стоимости с новых объектов они не платят (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК)
С 1 января 2020 года
Подп. «а» и «б» п. 70 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
П. 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ, письма Минфина от 10.10.2019 № 03-05-05-01/77851, ФНС от 01.11.2019 № БС-4-21/22425

Сократили количество объектов налогообложения для участников специальных административных районов
Освободили от налогообложения некоторые виды имущества участников специальных административных районов в Калининградской области и в Приморском крае, которые получили такой статус по Закону от 03.08.2018 № 291-ФЗ.
Они не должны платить налог на имущество:
• с водных судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре;
• гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре
С 1 января 2020 года
П. 10 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Право собственности на недвижимость стало необязательным условием для уплаты налога по кадастровой стоимости
Организации, которые распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления или получили недвижимость по концессионному соглашению, должны платить налог на имущество по кадастровой стоимости
С 1 января 2020 года
П. 69 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Уточнили порядок применения налоговых ставок
1. Предельная налоговая ставка по «кадастровым» объектам недвижимости не может превышать 2 процента во всех регионах. Раньше для Москвы и остальных регионов действовали разные ограничения.
2. Отменили ограничения по налоговым ставкам для магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, которые относятся к этим объектам как неотъемлемые технологические части.
3. Истек срок, на который было заморожено повышение налоговых ставок в Крыму и Севастополе. Теперь региональные власти вправе установить максимальные ставки, предусмотренные НК
С 1 января 2020 года
П. 71 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Составлять и сдавать расчеты авансовых платежей больше не требуется
Организации не должны сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Последний раз расчеты сдают за девять месяцев или III квартал 2019 года. Начиная с отчетности за 2019 год организации должны сдавать только налоговые декларации
С 1 января 2020 года
П. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Налоговую декларацию можно сдавать централизованно
Узаконили централизованный порядок подачи налоговой отчетности. При определенных условиях организации вправе представлять единые декларации в ИФНС по своему выбору.

Декларацию за 2019 год нужно сдавать на новых бланках
ФНС утвердила новую форму декларации, ее электронный формат и порядок заполнения. Новые документы применяются начиная с декларации за 2019 год, которую организации будут сдавать в 2020 году.
С 1 января 2020 года
Приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405

Транспортный налог
Льготы надо применять в заявительном порядке
Организации, имеющие право на льготы по транспортному налогу, подают в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу.
Форму заявления ФНС утвердила приказом от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377
С 1 января 2020 года
Подп. «а» п. 15 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

ИФНС вправе продлить срок рассмотрения заявления на льготу
ИФНС рассмотрит заявление в течение 30 рабочих дней, если не будет направлять запрос об объектах налогообложения в другие ведомства. Продлить срок рассмотрения могут не более чем на 30 дней. Об этом инспекция должна уведомить организацию и ИП. Затем налогоплательщик получит уведомление о том, предоставили ему льготу или отказали
С 1 января 2020 года
Подп. «б» п. 66 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ