Налоговики скорректировали 2-НДФЛ, правила ее заполнения и формат
С 10 февраля сдавать справки за 2017 год нужно будет уже по измененной форме. Основная причина нововведений: дать возможность отчитаться правопреемникам налоговых агентов. В документе есть и другие уточнения.
Отличия обновленной формы 2-НДФЛ
Появились новые поля: "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации". Их заполняют только правопреемники реорганизованных юрлиц. Остальным нужно оставлять поля пустыми.
В поле "Налоговый агент" раздела 5 правопреемник налогового агента должен вносить цифру 1, как и налоговый агент. А представитель правопреемника - цифру 2, как и представитель налогового агента.
Новшество для представителей: кроме наименования документа, подтверждающего полномочия, нужно указывать и его реквизиты.
Из раздела 2 удалили поле "Адрес места жительства в Российской Федерации" с его элементами "Почтовый индекс", "Код субъекта", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира". Нет также полей "Код страны проживания" и "Адрес".
Из названия раздела 4 исчезло упоминание об инвестиционных вычетах. Отражать их не нужно.
Кроме того, изменился штрихкод. Остальные корректировки формы можно назвать техническими.
Правила оформления 2-НДФЛ для правопреемника реорганизованного юрлица
Если до окончания реорганизации юрлицо не сдало справку 2-НДФЛ, сделать это должен его правопреемник. При необходимости правопреемник подает и корректирующие или аннулирующие справки. В таком случае нужно вносить в поле "N____" номер ранее поданной справки, а вот дату составления указывать нужно новую.
В поле "Признак" правопреемник должен указать цифру "3" (если подает обычную справку 2-НДФЛ) или цифру "4" (если сообщает о неудержанном налоге).
Нужно указывать код ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации либо ее обособленного подразделения.
В поле "Налоговый агент" раздела 1 требуется указывать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.
Необходимо также заполнить поле "Форма реорганизации (ликвидации) (код)", указав подходящее значение: 1 - преобразование, 2 - слияние, 3 - разделение, 5 - присоединение, 6 - разделение с одновременным присоединением, 0 - ликвидация.
В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" нужно привести данные реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.
Налоговики учли рассмотренные поправки и в формате подачи 2-НДФЛ в электронном виде.
Документ: Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@

С февраля поменялись размеры детских пособий
На 2,5% вырос размер пособия при постановке на учет в ранние сроки беременности (до 628,47 руб.), пособия при рождении ребенка (до 16759,09 руб.).
Индексация касается и минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком. На второго ребенка пособие стало больше у всех (6284,65 руб.), на первого - лишь у тех, кто ушел в отпуск по уходу за ребенком до 1 января (новый минимум - 3 142,33 руб.).
Документ: Постановление Правительства РФ от 26.01.2018 N 74 (вступило в силу 1 февраля 2018 года)
ФНС обновила форму 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и подачи, а также электронный формат
Приказ ведомства нужно применять начиная с подачи расчета за 2017 год, но не ранее чем через два месяца после 25 января (даты опубликования). Полагаем, ФНС разрешит отчитываться по новой форме до ее вступления в силу.
Какие новшества появились в форме
Основные нововведения касаются титульного листа:
- появился реквизит "Форма реорганизации (ликвидация) (код)", который заполняют правопреемники. Полагаем, что остальные должны оставить его пустым;
- добавлен реквизит "ИНН/КПП реорганизованной организации". Его также заполняют только правопреемники. Остальным необходимо проставлять прочерки;
- достоверность и полноту сведений в расчете может подтвердить и правопреемник;
- кроме названия документа, подтверждающего полномочия представителя, нужно указывать реквизиты документа;
- обозначение "Форма по КНД 1151099" размещено на титульном листе слева, а не справа;
- изменился штрихкод (его заменили и на следующем листе формы).
Изменился код для юрлиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками
В реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" такие юрлица вместо "212" должны указывать "214".
Как правопреемники отчитаются за реорганизованную организацию
Правопреемник должен сдать в налоговый орган по месту нахождения или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика расчет за последний период, за который реорганизованная организация должна была отчитаться, но не сделала этого.
В верхней части титульного листа нужно приводить ИНН и КПП правопреемника.
В реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" правопреемник должен указывать "215". Если он является крупнейшим налогоплательщиком, то "216".
В реквизите "налоговый агент" необходимо приводить название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.
В реквизите "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" потребуется указать одно из значений: 1 - преобразование; 2 - слияние; 3 - разделение; 5 - присоединение; 6 - разделение с одновременным присоединением; 0 - ликвидация.
В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" могут быть данные и по обособленным подразделениям реорганизованного юрлица.

Безнадежный долг необязательно включать в расходы в периоде, когда истек срок исковой давности
ВС РФ считает: расходы можно учесть в текущем периоде при условии, что к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата или зачета переплаты. Только в течение данного срока налогоплательщик вправе распоряжаться переплатой. Из судебного акта неясно, когда начинается отсчет. В связи с этим лучше с признанием расходов не затягивать. Ориентироваться надо на год, когда истек срок исковой давности.
Верховный суд отметил: не имеет значения, что налогоплательщик не пытался взыскивать долг. Само по себе это не свидетельствует о получении необоснованной налоговой экономии.
Минфин считает, что безнадежную задолженность следует включать в расходы в периоде истечения срока исковой давности. Есть суды, у которых такой же подход (например, АС Московского округа).
Полагаем, чтобы избежать споров с проверяющими, лучше делать так, как разъяснял Минфин.
Документ: Определение ВС РФ от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988


Появились коды для НДС-документов при экспорте, реэкспорте, ряде услуг международной транспортировки
ФНС направила коды письмом. Им можно будет пользоваться, пока налоговики не утвердят изменения официально.
Коды для налоговой декларации
Они применяются для отражения операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта.
Заполняя разделы 4, 5 и 6 можно использовать следующие коды:
1011432, 1011433, 1011434, 1011435, 1011436, 1011437, 1011438, 1011439, 1011440, 1011441, 1011442, 1011443.
Каждый из них имеет особенности применения. Например, код 1011434 предусмотрен для реализации несырьевых товаров, указанных в абз. 4 и 5 подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ (не включенных в п. 2 ст. 164 НК РФ). При этом сделки должны быть заключены между взаимозависимыми лицами.
Коды для книг покупок, продаж и журнала учета счетов-фактур
Они понадобятся, когда:
- экспортер решит отказаться от нулевой ставки. Это коды 37, 38 и 39. У них тоже есть свои особенности. Так, при экспорте облагаемых по ставке 18% несырьевых товаров нужен код 38, сырьевых - код 37;
- юрлицо будет выполнять работы, оказывать услуги, предусмотренные подп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, в отношении сырьевых и несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта. Речь идет об отказе от нулевой ставки в пользу 18%. В этом случае ФНС советует применять код 40.
Налоговики обращают внимание, что до внесения изменений в форму и порядок заполнения декларации перечисленные операции нужно отражать по строкам 010 или 020 раздела 3.
Документ: Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/532@

Оплату проездных для детей-сирот учреждение отражает как социальную помощь населению
Минфин разъяснил, как отражать в бухгалтерском и бюджетном учете приобретение транспортных услуг для обеспечения гарантий по бесплатному проезду детей-сирот.
По бюджетной классификации эти расходы нужно относить к виду 323 "Приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения". В бюджетном учете операция отражается с увязкой с подстатьей 262 "Пособия по социальной помощи населению" КОСГУ.
Обязательства по приобретению таких транспортных услуг согласно Инструкции N 157н отражаются по счету 0 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению".
Минфин особо отметил, что сами проездные документы (в том числе неименные) не относятся к бланкам строгой отчетности. А значит, учреждению нужно иметь дополнительные документы, которые подтверждают расходы и их направленность на социальное обеспечение.
Документ: Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 02-06-10/85207

Изменения в бухучете автономных учреждений действуют с 30 января
Опубликован приказ Минфина, который изменяет Инструкцию N 183н. Напомним, что аналогичные поправки для бюджетных учреждений действуют уже с 6 января.
Наиболее значительными можно назвать следующие нововведения:
- номера отдельных счетов формируются по-новому;
- план счетов приведен в соответствие с Инструкцией N 157н;
- уточнен порядок учета субсидий на государственное и муниципальное задание.
Эти и другие поправки подробно рассмотрены в нашем обзоре.
Документ: Приказ Минфина России от 19.12.2017 N 238н (вступает в силу с 30 ян


Минфин разъяснил, как учреждениям поступать с переплатой по налогу на имущество
Необходимо определить, за счет каких средств был излишне уплачен налог. Если за счет бюджетных, то переплату необходимо вернуть в бюджет. Такая ситуация возникает, когда казенное учреждение уплатило налог за счет лимитов бюджетных обязательств, бюджетное или автономное учреждение - за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания либо иные цели.
Учреждение производит перерасчет налога на основании заявления о возврате (зачете) переплаты. В бухучете операции по такому перерасчету отражаются обособленно дополнительными записями об исправлении ошибок прошлых лет. Информация об указанных операциях должна быть отражена в пояснительной записке (ф. 0503160).
Документ: Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 02-06-10/85104