В помощь учреждениям Минфин привел проводки для отражения возврата остатков целевых субсидий
Речь идет о ситуации, когда бюджетное или автономное учреждение возвращает остатки неиспользованных субсидий на иные цели, при этом остатки восстановлены в сумме средств нецелевого использования. Такое нецелевое использование было выявлено по результатам финансового контроля. Остатки субсидий возвращаются за счет привлечения средств учреждения от приносящей доход деятельности.
Для начисления задолженности по возврату остатков используют проводки:
Дебет xxxx 0000000000 180 5 401 10 180
Кредит xxxx 0000000000 180 5 303 05 730
Возврат остатков отражается следующими записями:
Дебет xxxx 0000000000 000 5 303 05 830
Кредит xxxx 0000000000 000 5 304 06 730
Дебет xxxx 0000000000 000 2 304 06 830
Кредит xxxx 0000000000 000 2 201 11 610
Учредитель в своем бюджетном учете отражает начисление задолженности по возврату средств в доход бюджета:
Дебет 218 010x0 0x 0000 180 1 205 81 560
Кредит 218 010x0 0x 0000 180 1 401 10 180
А само поступление в бюджет доходов отражается таким образом:
Дебет 218 010x0 0x 0000 180 1 210 02 180
Кредит 218 010x0 0x 0000 180 1 205 81 660
Документ: Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-10/84803


Минфин указал, как бюджетному учреждению отразить возврат "дебиторки" по расходам прошлых лет
Разъяснения ведомства касаются тех расходов прошлых лет, которые произведены за счет собственных средств бюджетного учреждения.
Эти средства остаются в распоряжении учреждения. Значит, сведения по таким операциям отражаются на забалансовом счете 17 с указанием КФО 2, аналитического кода поступления 510 и иных составляющих, которые по Инструкции N 33н необходимы для раскрытия информации.
В платежке, которую учреждение передает в орган Казначейства, в назначении платежа также указывается аналитический код поступлений 510. Этот же код нужно проставить в строке 951 раздела 4 Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).
Документ: Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 02-07-10/85225

2018 год: обзор изменений для бухгалтера-бюджетника
Мы собрали в одном обзоре основные нововведения, которые нужно учесть в 2018 году. Отметим самые важные.
В бухгалтерском и бюджетном учете и отчетности первое место по значимости занимает начало работы госсектора по ФСБУ, которые Минфин называет СГС. С введением стандартов связаны изменения в Инструкциях N 162н и 191н.
Новшества есть по НДФЛ и страховым взносам. Например, в расчете по взносам с 1 января больше критических ошибок.
По другим налогам главным событием стала передача регионам права решать, применять ли федеральную льготу по движимому имуществу.
Поправки затронули госслужбу и трудовые отношения. Среди изменений стоит выделить перевод зарплатных проектов на карты "Мир" до 1 июля, а также появление обязанности вносить в специальный реестр сведения о работниках, уволенных в связи с утратой доверия. На базе портала госслужбы (https://gossluzhba.gov.ru/) будет сформирована государственная информационная система. В базах данных этой системы будут храниться сведения из личных дел гражданских служащих.
Изменились различные формы статотчетности.
В дальнейшем при появлении документов, существенно влияющих на работу бухгалтера бюджетной организации, обзор будет дополняться.
Документ: Основные изменения законодательства на 2018 год для бухгалтера бюджетной организации

Учреждение платит налог на имущество с тех объектов на балансе, которые федстандарт относит к ОС
Такой вывод Минфин сделал в отношении автономных учреждений. Полагаем, он справедлив и для бюджетных учреждений, поскольку особенностей налогообложения основных средств для них не установлено.
Ведомство указало: по общему правилу объектом обложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как основное средство в порядке бухучета.
Единые требования к бухучету основных средств в организациях госсектора с 1 января утверждены федеральным стандартом. В нем установлено, какие активы признаются основными средствами и по каким критериям. Критерии следующие:
- субъект учета прогнозирует, что получит от использования ценности экономические выгоды или она имеет полезный потенциал;
- первоначальную стоимость материальной ценности как объекта бухучета можно надежно оценить.
Если эти условия соблюдены, актив учитывается на балансе как основное средство и в отношении него учреждение должно платить налог на имущество организаций.
Документ: Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-10/84312


Минобрнауки утвердило новый порядок предоставления целевых субсидий подведомственным учреждениям
С 28 января вступает в силу новый порядок, по которому подведомственные бюджетные и автономные учреждения будут получать из федерального бюджета субсидии на иные цели.
Наиболее значимые отличия этого документа от прежнего заключаются в следующем:
- решение о потребности направить остатки прошлогодних субсидий на те же цели в текущем году Минобрнауки будет принимать самостоятельно, а не по согласованию с Минфином, как сейчас;
- введено новое положение, согласно которому суммы, использованные с нарушением условий субсидии, нужно вернуть в федеральный бюджет. Порядок возврата должен быть установлен соглашением (договором) о предоставлении субсидии;
- контролировать соблюдение условий предоставления субсидий будет не только Минобрнауки, но и Федеральное казначейство.
Остальные новшества незначительны или носят технический характер.
Документ: Приказ Минобрнауки России от 22.12.2017 N 1250 (вступает в силу 28 января 2018 года)

ФСС: сократив рабочий день на час, пособие по уходу за ребенком не возместить
Фонд указал, что уменьшение рабочего времени на 5, 10, 30, 60 минут в день не позволяет ухаживать за ребенком должным образом. В таком случае пособие уже не компенсация утраченного заработка, а дополнительный доход работника. А это уже злоупотребление правом.
Фактически ФСС согласился со сложившейся судебной практикой. Фонд отметил, что законодательством не ограничена продолжительность неполного рабочего времени для сотрудника в отпуске по уходу за ребенком.
Устанавливая такой график, нужно учитывать следующее:
- ухаживать за ребенком должен сам сотрудник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком;
- у сотрудника должно быть достаточно свободного от работы времени для ухода.
Фонд подчеркивает, что большая часть времени должна быть посвящена ребенку, а не работе. Только тогда в возмещении пособия не откажут.
Таким образом, устанавливая сотруднику неполный рабочий день, необходимо исходить из приоритета родительских обязанностей. Нельзя сокращать рабочий день формально.
Документ: Письмо ФСС РФ от 19.01.2018 N 02-08-01/17-04-13832л

Пилотный проект ФСС: с 29 января для оформления пособий нужно использовать новые реестры
Ведомство обновило реестры cведений, необходимых для назначения и выплаты пособий в регионах, которые участвуют в пилотном проекте. Расскажем, чем отличаются новые формы от прежних.
Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности
В реестре есть следующие изменения:
- появилась графа для указания формы листка нетрудоспособности. В ней нужно будет указать: "на бумажном носителе - листок нетрудоспособности" или "в форме электронного документа - электронный листок нетрудоспособности";
- добавлена графа "Способ выплаты". Он должен соответствовать способу, указанному в заявлении работника;
- появилась возможность указать номер карты "Мир". Если будут приведены эти данные, графы 44 - 46 с данными о кредитной организации и счете получателя пособия можно не заполнять;
- столбец, в котором отражается сумма среднего заработка за расчетный период, разделили на две графы. Теперь нужно указывать сумму по каждому году в расчетном периоде отдельно;
- из графы "Сведения о неполном рабочем времени" удалили столбец "должностной оклад (тарифная ставка) руб.".
Остальные правки технические.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
В данный реестре помимо технических изменений внесли практически такие же правки, как в первый. Естественно, графу для формы листка нетрудоспособности сюда не добавили.
Единовременное пособие при рождении ребенка
В этом реестре изменений меньше:
- появилась графа "Способ выплаты". Он должен быть таким же, как в заявлении работника;
- добавлена графа для номера карты "Мир". В случае ее заполнения можно не указывать данные о банке и счете получателя пособия.
Другие правки технические.
Документ: Приказ ФСС РФ от 24.11.2017 N 579 (действует с 29 января 2018 года)

ФНС разъяснила, по какой ставке нужно платить налог по бывшему льготному движимому имуществу
Большинство регионов на сегодняшний день не стали продлевать действие льготы для движимого имущества, принятого на учет начиная с 2013 года. Вместе с тем они не установили и ставку, по которой нужно платить налог.
Налоговая служба пояснила: в этой ситуации за налоговый и отчетные периоды 2018 года нужно будет заплатить налог по ставке 1,1%. Аналогичной позиции придерживается Минфин.
О том, в каких регионах приняли законы о судьбе федеральной льготы, читайте в нашем регулярно обновляемом обзоре.
Документ: Письмо ФНС России от 20.12.2017 N БС-19-21/327

Принять к вычету НДС по кассовому чеку при покупке товара в розницу нельзя
Минфин считает, что необходим счет-фактура. Кассового чека с выделенным НДС недостаточно. Такое мнение ведомство уже высказывало.
В судебной практике есть другая позиция: можно принять к вычету НДС с розничной покупки без счета-фактуры. Так считал еще в 2008 году Президиум ВАС РФ. Ведь счет-фактура - не единственное основание для получения вычета. Право на него можно подтвердить кассовым чеком.
Если организация не будет следовать разъяснению Минфина, споров с проверяющими не избежать.
Документ: Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03-07-09/634

ФНС запустила сервис для подтверждения статуса налогового резидента РФ
Сервис будет интересен компаниям, у которых есть:
- работники, часто выезжающие за рубеж;
- работники-иностранцы, чей налоговый статус вызывает сомнения.
Указанным компаниям лучше заручиться документами, подтверждающими, что работники являются российскими налоговыми резидентами. Это поможет не ошибиться в исчислении НДФЛ.
Чтобы максимально облегчить получение от работников нужных документов, посоветуйте им воспользоваться новым сервисом ФНС.
Сервис позволяет подтвердить статус резидента и в отношении самой компании. Это может понадобиться при работе с иностранными партнерами.
Подлинность документа о налоговом статусе проверяется также с помощью сервиса по проверочному коду.
Документ: Информация ФНС России

Годовую отчетность по земельному налогу сдайте по новой форме
Срок подачи остался прежним - 1 февраля.
У большинства организаций проблем с заполнением декларации по новой форме не возникнет, ведь новшества несущественны:
- изменились штрихкоды страниц;
- на титульном листе больше нет поля для кода по ОКВЭД;
- исчезли буквы "МП" под полем для подписи лица, которое подает декларацию;
- на титульном листе, если отчетность сдает представитель, указывается не только вид документа о его полномочиях, но и реквизиты такого документа;
- из раздела 2 исключены строки 090 и 100, касающиеся льготы для ИП. Из-за этого сместилась нумерация других строк;
- незначительно изменены названия некоторых строк;
- исключена строка 270 раздела 2;
- появилась возможность отражать нормативную цену земли.
Перед отправкой декларации проверьте ее по контрольным соотношениям, которые летом рассылала ФНС.
Документ: Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ (применяется с отчетности за 2017 год)
Готовое решение: Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2017 год

Минфин: как правильно указать адреса покупателя и продавца в счете-фактуре
Мы обобщили последние разъяснения Минфина, касающиеся отражения адресов в счете-фактуре. Если вы пропустили какое-либо письмо ведомства по этому вопросу, то найдете его разъяснения, прочитав нашу новость.
Реквизиты адреса безопаснее писать именно так, как они указаны в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. При этом имейте в виду следующее.
Можно не обращать внимания, если в реестре адрес написан необычно, например когда в ЕГРЮЛ в адресе есть сокращения и при написании использованы то заглавные, то прописные буквы. Минфин сообщал, что такой счет-фактуру не забракуют.
Сокращение некоторых реквизитов не будет нарушением. Например, можно сокращать слова "город", "улица", "дом", "офис" до "г.", "ул.", "д.", "оф.".
Ничего страшного не будет в использовании строчных букв вместо заглавных. Пример - "ул. Большая Дмитровка" вместо "ул. ДМИТРОВКА Б.".
Адрес можно дополнять определенной информацией. Минфин не против указания адресов со словами "Российская Федерация", "Россия" и "РФ".
Некоторые реквизиты адреса можно не писать. Ведомство не запрещает исключать из адреса продавца названия муниципального района, который упразднили.
Фактический адрес продавца или покупателя можно внести в дополнительные строки счета-фактуры. Минфин предложил так делать, когда фактический и юридический адреса различаются.
Узнать правильный адрес ИП для проверки сведений в счете-фактуре можно, обратившись в уполномоченный налоговый орган. Сведения из ЕГРИП вправе получить любой сотрудник организации. Это также разъяснял Минфин.
Документы: Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03-07-09/85517
Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 03-07-09/84086
Письмо Минфина России от 15.11.2017 N 03-07-09/75380
Письмо Минфина России от 14.11.2017 N 03-07-14/74813
Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 03-07-09/73536
Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 03-07-09/73538
Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03-07-09/66329

Компенсация работнику за использование в служебных целях арендованного автомобиля не облагается НДФЛ
Минфин разрешил не исчислять налог, даже если работник ездит не на собственной машине. В этом случае нужны следующие документы:
- соглашение, в котором зафиксирован размер возмещения;
- договор аренды;
- расчет компенсации;
- квитанции, чеки;
- отчеты работника о служебных поездках с описанием маршрутов.
Вместо квитанций, чеков и отчетов можно представить другие документы. Главное, чтобы проверяющие, увидев суммы произведенных расходов, могли понять, что имущество фактически использовалось в интересах работодателя, то есть в служебных целях.
Отметим, ранее из писем ведомства следовало, что компенсация за использование в служебных целях автомобиля, которым работник управляет по доверенности, облагается НДФЛ. Суды с подобным подходом не соглашались. Об этом мы писали в декабре.
Полагаем, прежде чем не начислять НДФЛ, лучше уточнить мнение своей инспекции. Так можно избежать возможных споров с проверяющими.
Документ: Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-04-06/80616

Пониженные тарифы взносов на УСН: пени и штрафы не грозят, даже если доходы превысили 79 млн руб.
Минфин поддержал компании, которые утратили право на пониженные тарифы из-за того, что не выполнили условие о лимите доходов. Ведомство высказывало подобное мнение и ранее.
Документ: Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03-15-06/85550