Перед сокращением работодатель не обязан предлагать должности, требующие более высокой квалификации
Этот вывод следует из апелляционного определения Санкт-Петербургского городского суда. Такой подход в судебной практике не новый.
По мнению сокращенного сотрудника, работодатель не предложил ему все вакантные должности и не проанализировал, соответствует ли его квалификация другим должностям. Работник подал на компанию в суд, ссылаясь на незаконность увольнения в связи с сокращением численности работников.
Суд установил, что о предстоящем увольнении компания уведомила работника. На период с даты уведомления по день увольнения согласно штатному расписанию у работодателя было много вакансий. При этом они соответствовали квалификации работника. Тем не менее занять их истец отказался. Ряд других должностей работодатель ему не предложил из-за того, что истец не соответствовал квалификационным требованиям. Работник не доказал, что отвечает им. Работодатель не нарушил процедуру увольнения в связи с сокращением численности.
Документ: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 09.02.2017 по делу N 2-2554/2016

Страхователь должен начислять взносы, если госконтракт с физлицом имеет признаки трудового договора
АС Дальневосточного округа подчеркнул, что от правовой природы взаимоотношений между страхователем и физлицом зависит обязанность по уплате страховых взносов.
Суд выделил основные признаки, по которым можно отграничить трудовой договор от гражданско-правового договора:
- работы выполняются лично физлицом;
- работник включен в производственную деятельность предприятия;
- работник подчиняется внутреннему трудовому распорядку;
- физлицо выполняет работы определенного рода, а не разовое задание;
- сотруднику предоставляются социальные гарантии.
В рассматриваемом судом деле в госконтрактах с физлицами, которые страхователь считал гражданско-правовыми договорами, было предусмотрено выполнение поручений руководителя, установлен режим работы и ежедневные обязанности физлица. При таких обстоятельствах суды признали, что контракты имеют признаки срочных трудовых договоров. Значит, на выплаты по этим договорам страхователь должен начислять страховые взносы. Отметим, что в этом деле отделение ФСС проверяло правильность уплаты взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносов на травматизм.
К аналогичному выводу приходят некоторые арбитражные суды, например АС Восточно-Сибирского округа. В передаче его постановления в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра было отказано.
Однако в судебной практике встречаются случаи, когда гражданско-правовой договор не признается трудовым. Соответственно, решение ФСС о доначислении взносов суды считали неправомерным.
Отметим, что выводы судов основаны в том числе на положениях Закона о страховых взносах, который с 2017 года утратил силу. Теперь администрирование взносов, кроме взносов на травматизм, передано налоговикам. Полагаем, что это не влияет на актуальность позиций судов.
При заключении госконтрактов с физлицами необходимо проверять условия договоров, чтобы исключить признаки трудовых правоотношений. Если возникнут споры с проверяющими, страхователю придется отстаивать свой подход в суде. С учетом неоднозначности судебной практики предугадать исход дела сложно.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 16.03.2017 по делу N А51-16751/2016

Компенсация учителям удорожания стоимости продуктов питания не облагается страховыми взносами
К такому выводу пришли суды, рассмотрев дело, которое судья ВС РФ отказался передать в Судебную коллегию по экономическим спорам.
Суды признали, что ежемесячная компенсация работникам дневных муниципальных образовательных учреждений имеет социальную направленность. Компенсация удорожания стоимости продуктов питания была предусмотрена нормативным актом органа местного самоуправления за счет средств соответствующего бюджета. Эта выплата не зависела от квалификации педагогических работников, сложности, условий работы, не являлась компенсацией расходов, вызванных исполнением работниками трудовых обязанностей. В связи с этим учреждение правомерно не начисляло на сумму компенсации страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносы на травматизм.
Подобный вывод в судебной практике встречался и ранее, например в постановлении АС Северо-Кавказского округа. В том случае выплата педагогам частичной компенсации удорожания стоимости питания устанавливалась законодательным актом субъекта РФ и решением органа местного самоуправления.
Отметим, что выводы судов основаны в том числе на положениях Закона о страховых взносах, который с 2017 года утратил силу. Теперь администрирование взносов, кроме взносов на травматизм, передано налоговикам. Поскольку положения НК РФ о страховых взносах сходны с теми, которые содержались в Законе о страховых взносах, полагаем, что позиция судов актуальна и сейчас. Логикой их аргументации учреждения могут воспользоваться в случае возникновения споров с проверяющими.
Документ: Определение ВС РФ от 14.03.2017 N 303-КГ17-647

Минфин: вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида суммируется с вычетом на первого или последующего ребенка
Ведомство в 2016 году считало, что складывать суммы вычетов на ребенка недопустимо. Однако Президиум ВС РФ придерживается противоположного подхода.
В новом письме Минфин указал, что общую величину стандартного вычета на ребенка-инвалида юрлицо должно определить так: сложить вычет, предусмотренный в связи с очередностью рождения ребенка, и вычет на ребенка-инвалида. Ведомство учло мнение Президиума ВС РФ, высказанное еще в 2015 году. ФНС направляла позицию ВС РФ нижестоящим налоговым органам для использования в работе.
Для родителя вычет на ребенка-инвалида составляет 12 тыс. руб. Если ребенок по дате рождения первый или второй в семье, то на него полагается вычет 1400 руб. С учетом последнего разъяснения Минфина эти суммы организация должна сложить. В данном случае родителю предоставляется вычет по НДФЛ в размере 13,4 тыс. руб.
Документ: Письмо Минфина России от 20.03.2017 N 03-04-06/15803

Суммы оплаты жилья для сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, облагаются НДФЛ
В новом письме Минфин подтвердил свое мнение, которое высказывал ранее. Однако у арбитражных судов противоположная точка зрения.
Ведомство указало, что на суммы оплаты или возмещения организацией расходов сотрудников на наем жилья не распространяется освобождение от обложения НДФЛ. По НК РФ не облагаются компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Как считает Минфин, это освобождение применимо только к суммам возмещения расходов работников на переезд в другую местность.
Однако есть судебные акты, из которых следует, что суммы оплаты проживания или компенсации расходов по найму жилья для сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, не облагаются НДФЛ. Например, в Постановлении АС Северо-Западного округа сделан вывод, согласно которому юрлицо правомерно не включало в базу по НДФЛ суммы возмещения расходов сотрудников по найму жилья. Судьи учли, что компенсации были предусмотрены трудовыми договорами с работниками и были связаны с исполнением трудовых обязанностей.
Таким образом, организация вправе не исчислять НДФЛ с сумм компенсаций или оплаты найма жилья. Однако в этом случае нужно быть готовым к возможному спору с проверяющими.
Документ: Письмо Минфина России от 17.03.2017 N 03-04-06/15550

Организация не может зачесть свою налоговую переплату в счет недоимки другого лица
Такой вывод следует из разъяснения Минфина. Ведомство указало, что в НК РФ не предусмотрена возможность зачета переплаты по налогам, пеням и штрафам в счет предстоящих платежей или погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам иного лица. Также нет правил зачета излишне взысканных с налогоплательщика сумм в данной ситуации. Напомним, с 30 ноября прошлого года уплатить налоги за плательщика может иное лицо. Ранее это допускалось в исключительных случаях. Например, правопреемник перечислял налог за реорганизованное юрлицо. Данная обязанность сохранилась и сейчас.
Документ: Письмо Минфина России от 06.03.2017 N 03-02-08/12572

Правительство повышает тариф системы "Платон" до 1,90 руб. за км, а не в два раза, как запланировано
Согласно постановлению коэффициент, который применяется к плате за вред, причиняемый дорогам большегрузами, составит 0,51. Значит, платить надо 1,90 руб. за км.
Новшества начнут действовать, когда документ вступит в силу. Пока он не опубликован.
Сейчас к размеру платы - 3,73 руб. за км пути - применяется понижающий коэффициент 0,41. В результате платить нужно 1,53 руб. за км. Согласно январскому постановлению правительства затраты собственников и владельцев большегрузов должны были вырасти с 15 апреля в два раза. Платить пришлось бы 3,06 руб. за км пути. Правительство отказалось от идеи так резко повышать плату и решило изменить еще не вступившее в силу постановление.
Напомним, плату за вред дорогам вносят собственники или владельцы грузовиков массой более 12 т для возмещения вреда федеральным дорогам общего пользования. Когда не платит иностранный собственник, это должен делать водитель.
Если не внести плату и продолжать ездить на грузовике, то могут оштрафовать на 5 тыс. руб.
Документ: Постановление Правительства РФ от 24.03.2017 N 330

Для взносов суточные в валюте юрлицо пересчитывает в рубли по курсу на дату их начисления работнику
Пояснения Минфина понадобились в связи с тем, что для целей исчисления страховых взносов в НК РФ не установлены особенности пересчета в рубли сумм суточных.
Ведомство сообщило, что при расчете пенсионных, медицинских взносов, а также взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством суточные, предоставленные работнику в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли. При этом используется курс ЦБ РФ, установленный на дату начисления данных выплат.
Как указал Минфин, по НК РФ для организации - плательщика страховых взносов датой осуществления выплаты признается день ее начисления в пользу работника. Из этого правила исключений нет.
Напомним, что суточные для загранкомандировок не облагаются пенсионными, медицинскими, а также взносами по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере не более 2500 рублей за каждый день поездки. С сумм превышения установленной нормы юрлицо обязано данные взносы исчислить. Что касается взносов на травматизм, то ими не облагаются суточные в размере, определенном в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации.
Документ: Письмо Минфина России от 16.03.2017 N 03-15-06/15230

Расходы на проезд командированного работника на такси юрлицо учитывает при расчете налога на прибыль
Минфин указал, что эти затраты должны быть подтверждены чеком или квитанцией, оформленными с учетом требований законодательства. Так, обязательные реквизиты квитанции установлены в одном из приложений к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом.
Ведомство уже неоднократно разрешало учитывать расходы на такси для сотрудников в командировке.
Документ: Письмо Минфина России от 02.03.2017 N 03-03-07/11901