КАК УКАЗАТЬ СТАТУС ПЛАТЕЛЬЩИКА В ПЛАТЕЖНОМ ПОРУЧЕНИИ (ПОЛЕ 101)?

Поле 101 платежного поручения, где указывается статус плательщика, надо заполнять только при перечислении денег в бюджет.
Организация указывает в нем (Приложение N 5 к Приказу Минфина от 12.11.2013 N 107н):
- при перечислении НДФЛ, а также НДС и налога на прибыль в качестве налогового агента - "02";
- уплате любых налогов за себя (в т.ч. налога на прибыль и НДС), а также госпошлины - "01";
- уплате страховых взносов на травматизм - "08".
При уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ ФНС рекомендует указывать в поле 101 - "14" (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6399176/). Однако Правилами предусмотрено другое значение - "08". Поэтому рекомендуем уточнить порядок заполнения поля 101 в платежках на уплату взносов в вашей ИФНС.
При расчетах с контрагентами поле 101 не заполняется.


Решение Собрания депутатов Хабаровского муниципального района от 20.12.2016 N 62-281
"О внесении изменений в решение Собрания депутатов Хабаровского муниципального района от 23.09.2005 N 83 "О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Хабаровского муниципального района"
(Официальный сайт администрации Хабаровского муниципального района http://www.khabrayon.ru, 22.12.2016)
Вступает в силу с 01.01.2017, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования (обнародования).

Теперь бытовые услуги, в отношении которых применяется единый налог, классифицируются по кодам видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности или Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ранее - в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению).

Определить текущую восстановительную стоимость основного средства может комиссия учреждения
Комиссия по поступлению и выбытию активов, созданная в учреждении на постоянной основе, может принять решение об определении текущей восстановительной стоимости основного средства. Стоимость должна быть подтверждена документально или установлена экспертным путем. Такие разъяснения дал Минфин.
Текущая восстановительная стоимость материальных ценностей - это сумма денежных средств, необходимая для восстановления активов, которым нанесен ущерб.
Инструкцией N 157н порядок определения такой стоимости не установлен. Поэтому Минфин предлагает учреждениям использовать методы, которые предусмотрены для определения текущей оценочной стоимости.
Под текущей оценочной стоимостью нефинансовых активов понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате их продажи на дату принятия к бухгалтерскому учету. Текущая оценочная стоимость подтверждается документально или устанавливается экспертным путем. Решение об определении такой стоимости принимает комиссия по поступлению и выбытию активов, которая создана в учреждении на постоянной основе.
Принимая во внимание новое письмо Минфина, полагаем, что аналогичный порядок учреждение может закрепить в своей учетной политике для определения текущей восстановительной стоимости материальных ценностей.
Документ: Письмо Минфина России от 23.12.2016 N 02-07-10/77576

Казначейство будет по-новому санкционировать оплату денежных обязательств
4 февраля вступит в силу новый порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета. Прежний порядок утратит силу.
Выделим одно из новшеств: расширен перечень документов, которые получатель средств федерального бюджета и администратор источников финансирования дефицита федерального бюджета (далее - ПБС) подают для оплаты денежных обязательств. Надо будет представить следующие документы:
- заявку на кассовый расход (ф. 0531801);
- заявку на кассовый расход (сокращенную) (ф. 0531851);
- заявку на получение наличных денег (ф. 0531802);
- заявку на получение денежных средств, перечисляемых на карту (ф. 0531243);
- сводную заявку на кассовый расход (для уплаты налогов) (ф. 0531860).
Последняя форма сейчас не подается. Ее ПБС формируют для того, чтобы перечислить налоги сразу за несколько обособленных подразделений.
Ранее Казначейство разъясняло, что Сводную заявку на кассовый расход (для уплаты налогов) (ф. 0531860) можно использовать и для перечисления зарплат на банковские счета физлиц. Это допустимо при условии, что оплата денежного обязательства осуществляется по одному коду классификации расходов бюджета и в рамках одного бюджетного обязательства. При этом НПА не предусмотрено, что нужно представлять документы, которые подтверждают возникновение такого денежного обязательства.
Документ: Приказ Минфина России от 17.11.2016 N 213н (вступает в силу 4 февраля 2017 года)

На сайте ФНС опубликован обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по налоговым спорам
Этот обзор содержит правовые позиции из судебных актов, которые КС РФ и ВС РФ приняли по налоговым вопросам во II полугодии 2016 года. Документ размещен в разделе сайта "Судебное урегулирование налоговых споров".
Некоторые из правовых позиций КС РФ и ВС РФ, включенных в обзор, уже освещались в новостях КонсультантПлюс, например:
- покупатель вправе принять к вычету суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по льготным операциям;
- излишне исчисленный налог, который учитывался в расходах, организация включает в доходы в периоде корректировки;
- юрлицо должно обосновать значительные выплаты при увольнении работника, чтобы учесть их в расходах по налогу на прибыль.
Так как ФНС разместила обзор на своем сайте, можно предположить, что налоговая служба придерживается подхода судов.
Документ: Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения

С 1 февраля детские пособия выросли на 5,4%
Правительство установило коэффициент индексации 1,054 для пособий, среди которых:
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
Так, с 1 февраля величина пособия при рождении ребенка составляет 16 350 руб. 33 коп.
При расчете детских пособий бухгалтерам нужно учитывать новый коэффициент индексации.
Документ: Постановление Правительства РФ от 26.01.2017 N 88 (вступило в силу 1 февраля 2017 года)

ФНС пояснила, куда сдает расчеты по взносам крупнейший плательщик с обособленными подразделениями
По мнению ФНС, правило НК РФ о том, что все налоговые декларации и расчеты нужно подавать в инспекцию по месту учета в качестве крупнейших, касается налогоплательщиков. Оно не распространяется на плательщиков страховых взносов.
Налоговое ведомство указало, что плательщики, отнесенные к крупнейшим, должны подавать расчеты по страховым взносам и перечислять эти суммы в инспекции по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений.
НК РФ установлено, что крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации и расчеты в инспекции по месту учета в качестве крупнейших. Однако ФНС не разрешила применять это правило к плательщикам страховых взносов, которые являются крупнейшими налогоплательщиками. Поэтому по взносам они по-прежнему должны отчитываться по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений.
Ведомство отметило, что есть случай, когда подавать расчеты по страховым взносам и уплачивать взносы организация, имеющая обособленные подразделения, может только по месту своего нахождения. Это возможно, если она самостоятельно начисляет выплаты в пользу всех работников, в том числе сотрудников обособленных подразделений.
Необходимость разъяснений ФНС возникла в связи с тем, что уплата страховых взносов с 2017 года регулируется нормами НК РФ. Отметим, что взносы на травматизм контролирует ФСС.
Документ: Письмо ФНС России от 23.01.2017 N БС-4-11/993@

ФНС пояснила, как указать порядковый номер сведений о физлицах при уточнении расчета по взносам
Порядок заполнения расчета по страховым взносам не детализирует, какой показатель отражается в поле 040 раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах", если требуется изменить или дополнить данные о физлицах. ФНС прояснила ситуацию.
Из нового письма ведомства следует, что порядковый номер сведений юрлицо вправе определять самостоятельно. Главное, чтобы нумерация шла в порядке возрастания в целом по организации.
ФНС считает, что не будет ошибки, если юрлицо воспользуется уникальным учетным номером, который присвоен работнику в учетной системе организации. Например, это может быть табельный номер.
Ведомство отмечает: организация при представлении уточненного расчета по страховым взносам в поле 040 раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" вносит порядковый номер сведений о работнике, указанный в первичном расчете.
Напомним, что в уточненный расчет раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" включается информация только по тем физлицам, в отношении которых вносятся изменения или дополнения.
Документ: Письмо ФНС России от 10.01.2017 N БС-4-11/100@


За справкой о состоянии расчетов по взносам юрлицу до 1 февраля нужно обращаться в ПФР или ФСС
С 1 февраля справку о состоянии расчетов с учетом сведений о страховых взносах будет выдавать инспекция. Эта и иная полезная информация для плательщиков страховых взносов содержится в памятке, подготовленной ФНС. Памятку инспекции передадут плательщикам по ТКС.
В памятке ФНС есть общие сведения, например о сроках подачи расчета по взносам, размерах предельных величин базы для начисления взносов на 2017 год.
Обратим внимание на наиболее интересное пояснение ведомства:
- до 1 февраля 2017 года территориальные органы ПФР и ФСС выдают справки о состоянии расчетов по страховым взносам и проводят совместную сверку расчетов за период до 1 января 2017 года;
- с 1 февраля 2017 года налоговые органы будут предоставлять справки об отсутствии задолженности, о состоянии расчетов и акты совместной сверки с учетом сведений о страховых взносах.
Памятку ФНС выпустила в связи с тем, что с 1 января этого года страховые взносы администрируют налоговые органы. Однако взносы на травматизм по-прежнему контролирует ФСС.
Документ: Письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/793@

Юрлицо вправе не подавать сведения о доходах физлиц за год, если такие доходы НДФЛ не облагаются
ФНС пояснила: если физлицу выплачен доход в размере не более 4000 руб. за год, который освобождается от обложения НДФЛ, то организация не должна подавать в инспекцию справку 2-НДФЛ. Ведомство уже выпускало подобное разъяснение.
Делая общий вывод, ФНС рассмотрело ситуацию: физлицо получило от организации подарки, стоимость которых за год не превысила 4000 руб. По мнению ведомства, в этом случае юрлицо вправе не представлять в инспекцию справку 2-НДФЛ.
Аналогичного подхода придерживается Минфин.
К не облагаемым НДФЛ доходам, которые упоминает ФНС в новом письме, кроме подарков относится, например, матпомощь бывшим работникам, вышедшим на пенсию. ФАС Центрального округа подтвердил, что при выплате им матпомощи, которая не превысила 4000 руб. за год, справку 2-НДФЛ подавать не нужно.
Таким образом, юрлицо вправе не представлять в инспекцию справку 2-НДФЛ, например, на бывшего работника, который уволился в связи с выходом на пенсию и получил подарок или матпомощь в сумме не более 4000 руб. за год. Учитывая позицию ведомств, споров с проверяющими возникнуть не должно.
Документ: Письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/787@

Момент перехода права собственности на экспортируемый товар не влияет на применение ставки НДС 0%
По мнению Минфина, неважно, что право собственности на вывозимый товар переходит в РФ к иностранному покупателю до момента помещения данного товара под таможенную процедуру экспорта. В такой ситуации российская организация - поставщик определяет базу по НДС по правилам для экспортных операций.
Другими словами, юрлицо вправе применить нулевую ставку НДС. При этом в инспекцию нужно подать документы, подтверждающие экспорт.

Документ: Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-08/630
ФНС России от 19.01.2017 N ПА-18-6/43@


ФНС: в платежке на перечисление страховых взносов нужно указывать статус плательщика "01", а не "14"
Ведомство выпустило новое разъяснение по поводу указания юрлицами статуса плательщика в поле 101 платежного поручения при уплате страховых взносов. Совсем недавно ФНС совместно с ПФР и ФСС сообщали, что нужно применять показатель "14".
В новом письме ФНС, в частности, отметила: юрлица, которые производят выплаты физлицам, в поле 101 платежного поручения на перечисление страховых взносов должны указывать статус плательщика "01". Напомним, что этот показатель обозначает статус "налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо".
Свое решение ведомство объясняет тем, что кредитные организации не принимают платежки юрлиц со статусом "14". А чтобы устранить препятствия для использования этого кода, Банку России на доработку программного обеспечения понадобится более полугода.
Документ: Письмо ФНС России от 03.02.2017 N ЗН-4-1/1931@

"Уточненки" по взносам за периоды 2010-2016 годов нужно сдавать в территориальные органы ПФР и ФСС
Представлять уточненную отчетность плательщикам страховых взносов нужно по формам и форматам, которые действовали в соответствующем расчетном периоде. Такое пояснение дали ФНС, ПФР и ФСС в совместном письме.
В этом письме ФНС и фонды разъяснили и другие вопросы, например о сроках уплаты страховых взносов и оформлении платежных поручений на их перечисление.
Документ: Письмо ФНС России N БС-4-11/1304@, ПФ РФ N НП-30-26/947, ФСС РФ N 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017

Юрлицо вправе принять НДС к вычету независимо от того, в каком порядке пронумерованы счета-фактуры
Такой вывод Минфин сделал в новом письме. Аналогичное мнение в 2015 году высказывала ФНС.
Минфин рассмотрел следующую ситуацию: юрлицо нумеровало счета-фактуры в хронологическом порядке, и при этом возобновляло нумерацию каждый календарный месяц.
Ведомство указало, что право на применение вычетов по НДС не поставлено в зависимость от порядка формирования порядковых номеров счетов-фактур, которые выставляет продавец при реализации товаров, работ, услуг.
Такой же вывод в 2015 году делала и ФНС.
Отметим, что специальных правил нумерации счетов-фактур не содержат ни НК РФ, ни Правила заполнения счета-фактуры.
Обратим внимание, что еще в 2013 году Минфин рассматривал вопрос о возможности ежедневной нумерации счетов-фактур с первого порядкового номера, но не говорил о применении вычета НДС. В этом письме ведомство напомнило, что есть вид ошибок, которые не мешают юрлицу заявить вычет. Из анализа данного разъяснения можно сделать вывод, что покупатель вправе применить вычет НДС и по счету-фактуре, который выставила организация, возобновляющая нумерацию счетов-фактур ежедневно.
Документ:Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-09/411

ФНС пояснила, как определять дату фактического получения дохода в виде премии при заполнении 6-НДФЛ
Новое письмо ведомства дано в отношении премии, которую организация выплачивает работнику за выполнение трудовых обязанностей. Отметим, что в прошлом году ФНС выпускала другое разъяснение, и в нем не уточнялось, какой именно премии оно касается. Теперь ведомство учло подход ВС РФ 2015 года.
ФНС считает, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который был начислен этот доход.
Если же организация выплачивает сотруднику премию за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал или год, то следует ориентироваться на дату приказа о премировании. Последний день месяца, в котором он издан, признается датой фактического получения дохода.
Такие выводы ведомство делает с учетом Определения ВС РФ, которое вышло в апреле 2015 года.
Интересно, что в 2016 году ФНС придерживалась иной позиции: дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день ее выплаты работнику, в том числе день перечисления на счета налогоплательщика в банке. Правда, одно из писем ведомства касалось премии к юбилею работника. А в другом разъяснении не уточнялось, относится ли оно в том числе к премии за выполнение трудовых обязанностей. Полагаем, что данный вывод общий, поэтому мог применяться к любым премиям работников.
Теперь налоговому агенту при отражении в форме 6-НДФЛ премии работнику за выполнение трудовых обязанностей нужно руководствоваться новыми разъяснениями ФНС. Как правильно заполнить форму при выплате другой премии, например к празднику, лучше выяснить в своей налоговой инспекции.
Документ: Письмо ФНС России от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@

Минфин считает, что блокировать счет юрлица из-за неподачи расчета по страховым взносам нельзя
В новом письме ведомство разъяснило, что в НК РФ нет оснований для приостановления операций по счетам организации из-за своевременного непредставления расчета по страховым взносам.
Согласно НК РФ налоговые органы вправе заморозить счета юрлица в банке и переводы его электронных денежных средств в определенных случаях. Например, если организация не представит налоговую декларацию в инспекцию в течение 10 рабочих дней после того, как пройдет срок ее подачи. Поскольку налоговая декларация и расчет по страховым взносам - разные документы, применить это правило при несвоевременной подаче расчета по взносам нельзя.
Полагаем, что аналогично рассуждал и Минфин.
Напомним, что за I квартал 2017 года по страховым взносам нужно отчитаться не позднее 2 мая. Такую информацию давала ФНС.
Документ: Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-02-07/1/556

Доначисленный при выездной проверке налог инспекция должна учесть в расходах по налогу на прибыль
По мнению ВС РФ, такая обязанность у налогового органа возникает в случае, если предметом выездной проверки является в том числе налог на прибыль. В прошлом году ВС РФ уже приходил к аналогичному выводу.
Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ указала: завершив выездную проверку, налоговый орган должен установить размер всех налоговых обязательств организации за проверяемые периоды. Суммы налогов и сборов, которые начислены согласно НК РФ, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ, включаются в расходы. Поэтому начисленные по результатам проверки налоги инспекция должна учитывать при расчете налога на прибыль, если этот налог она тоже проверяла.
ВС РФ указал, что его вывод согласуется с мнением ВАС РФ, высказанным еще в 2010 году.
Отметим, что в прошлом году выходило определение ВС РФ с такой же позицией. Интересно, что оно попало в обзор судебных актов, размещенный на сайте ФНС. Возможно, это означает, что налоговое ведомство согласно с подходом ВС РФ.
Полагаем, что после подтверждения ВС РФ своей точки зрения организация в сходной ситуации может смело обжаловать решение инспекции, которое принято по результатам выездной проверки. Например, в том случае, когда налоговый орган не включил в расходы доначисленный в ходе проверки налог на имущество и при этом проверял в том числе налог на прибыль.
Документ: Определение ВС РФ от 26.01.2017 N 305-КГ16-13478