Изменения по страховым взносам с 2017 года
Сдавать отчетность по страховым взносам надо будет в налоговую и фонды Основание: глава 34 НК РФ "Страховые взносы" (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ, Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
С 2017 года администрировать страховые взносы будет Федеральная налоговая служба. В НК РФ для этого введена новая глава 34 "Страховые взносы". Новый Расчет по страховым взносам 2017 состоит из титульного листа и трех разделов. Раздел 1 включает сведения о взносах по нетрудоспособности и материнству, об иностранцах, расчеты по пониженным тарифам и др. Сюда же входят данные из пяти разделов РСВ-1. В итоге в первую часть нового отчета по взносам входят 10 приложений и 5 подразделов. Раздел 2 касается только крестьянских хозяйств, поэтому большинство компаний будут сдавать всего два раздела - первый и третий. Раздел 3 - персонифицированные данные. По сравнению с РСВ-1 в новой форме больше сведений о сотрудниках. Нужно писать их ИНН, адрес, серию и номер паспорта - как в справках 2-НДФЛ.
Отчетность в ФСС.
В Фонд соцстраха с 2017 года надо будет сдавать новую форму 4-ФСС, она вся будет посвящена взносам на травматизм. Других изменений немного. Код ОКВЭД перенесен на титульный лист, а число женщин убрали. Компании по-прежнему должны заполнять сведения о специальной оценке условий труда. В расчете будет раздел для компаний, которые предоставляют своих работников другим организациям. Фонд уже добавил его в отчет.
Отчетность в ПФР.
В 2017 году фонд по-прежнему будет контролировать вопросы назначения и выплаты пенсий. То есть следить за достоверностью сведений о заработной плате будут налоговики, а о стаже - сотрудники пенсионного ведомства. Виды отчетности в ПФР в 2017 году:
- форма СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах);
- отчет о стаже каждого сотрудника, на вознаграждения которого начисляются страховые взносы.
Изменятся сроки сдачи отчетности по страховым взносам Основание: пункт 7 статьи 431 НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Единый расчет по страховым взносам в налоговую надо будет сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Форму СЗВ-М компании и ИП должны будут сдавать не позднее 15-го числа месяца каждого месяца. Отчет в ПФР о стаже работников должен стать ежегодным и подавать его нужно будет не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (подп. 10 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Срок уплаты страховых взносов не изменится. Перечислять их по-прежнему надо будет не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.
Изменения по НДС с 2017 года
Будет новая форма декларации по НДС. Основание: проект приказа ФНС.
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
- Декларация по НДС с 2017 года. Изменения: часть изменений касается номеров таможенных деклараций. В разделе 8 (данные книги покупок) компании смогут писать любое количество номеров ГТД, каждый в отдельной строке 150. Сейчас строка 150 одна, в ней пишут номера через точку с запятой. Строка ограничена 1000 знаков, и этого объема не всем хватает.
- Сдать пояснения на камеральных проверках по НДС можно будет только в электронной форме Основание: пункт 3 статьи 88 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ).
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
С 2017 года налоговики перестанут принимать пояснения на камеральных проверках по НДС в бумажном виде. В ответ на запрос компании обязаны будут представлять пояснения строго по интернету через оператора электронного документооборота.
Такая обязанность появится у компаний, которые отчитываются в электронном виде, то есть у всех кроме налоговых агентов на спецрежиме и освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ). Такие компании вправе выбирать, как отчитываться - на бумаге или в электронном виде. Формат пояснений до конца 2016 года должна утвердить ФНС. Если компания отправит пояснения на бумаге, контролеры их не примут.
- Появятся штрафы за несдачу пояснений на камеральных проверках по НДС и сдачу пояснений на бумаге Основание: пункт 1 статьи 129.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ).
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
За непредставление пояснений на камеральных проверках по НДС появится штраф - 5 тыс. рублей за первое и 20 тыс. рублей за повторное нарушение. Штраф также возможен, если компания сдаст после 1 января 2017 года пояснения по НДС на бумаге. Штрафовать компанию за представление бумажных пояснений до 1 января 2017 года налоговики не вправе.
Изменения по налогу на прибыль с 2017 года
- Изменится форма декларации по налогу на прибыль. Основание: приказ ФНС России "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 26 ноября 2014 года № ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка его заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме".
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме, в срок не позднее 28 марта 2017 года. Пока бланка нет, но ФНС разработает его и учтет все изменения в НК РФ с начала 2015 года, а именно введение торгового сбора, возможность самостоятельной корректировки налоговой базы по нерыночным сделкам с взаимозависимыми лицами, изменение ставки НДФЛ по дивидендам и т. д. Пока применяется форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600.
- Изменятся ставки налога на прибыль
Сегодня организация перечисляет 2 % налога в федеральный бюджет и 18 % в региональный. Минфин планирует, что в федеральный бюджет пойдет 3 %, а в региональный - 17%. Таким образом, общий тариф сохранится - 20 %.
- Минфин планирует ограничить перенос убытков
Сейчас компания вправе уменьшить налоговую базу на полную сумму убытка прошлых лет хоть до нуля (п. 1 ст. 283 НК РФ). По планам Минфина, организация сможет снизить базу за счет убытка не более чем на 30 %. Одновременно чиновники решили убрать десятилетнее ограничение на перенос убытков (п. 2 ст. 283 НК РФ). Их можно будет переносить в течение любого количества лет. То есть компания по-прежнему вправе будет учесть весь убыток, но на это может потребоваться больше времени. В Минфине сообщили, что оба изменения по налогу на прибыль могут вступить в силу уже с 1 января 2017 года.
Налог на имущество организаций. Изменения с 2017 года.
Станет больше льгот по налогу на имущество организаций Основание: пункт 25 статьи 381 НК РФ (в ред. проекта "О внесении изменений в статью 381 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части изменения порядка применения льготы по налогу на движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств), № 912150-6)
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Все транспортные средства, произведенные начиная с 1 января 2013 года, освободят от налога на имущество организаций. За них не нужно будет платить налог на имущество независимо от того, каким способом компания их приобрела. Дату производства машины будут определять по техпаспорту. За 2016 год и предыдущие годы налог не обнулят и возвращать его компаниям не будут.
Изменения по УСН в 2017 году
- Изменятся лимиты доходов УСН. Основание: статья 346.12, статья 346.13 НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
С 2017 года лимит доходов УСН увеличен в два раза. Перейти на УСН смогут компании, доходы которых за девять месяцев 2016 года не превысят 90 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора 1, 329 выручка за 9 месяцев 2016 года должна быть не более 119,61 млн рублей). В ближайшие пять лет лимиты 90 млн рублей и 120 млн рублей меняться не будут (введены до 2020 года).
- Изменится лимит основных средств УСН в 2017 году
Предельная стоимость основных средств, при превышении которой нельзя применять УСН, составит 150 млн рублей. Но в НК РФ она не изменится - 100 млн рублей (подп. 16. п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Отменен КБК УСН для минимального налога С 2017 года Минфин отменил отдельный КБК для минимального налога, который платят компании с объектом «доходы минус расходы» (приказ от 20.06.2016 № 90н). Платежи за 2016 год перечисляйте на КБК, который установлен для обычного налога. А если погашаете долги за 2015 год, то ориентируйтесь на старый код.
- Станет больше расходов, которые можно списать на УСН
С 1 января 2017 года компании на УСН с объектом "доходы минус расходы" вправе списывать затраты на экзамены работников по профстандартам. Экзамены проводят центры оценки квалификации (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ). Не важно, обязан был сотрудник соответствовать профстандарту или сдавал экзамен добровольно. Ограничений на этот счет в законе нет.
Изменения по ЕНВД с 2017 года
Можно будет уменьшать ЕНВД на страховые взносы за себя Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ, часть 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ (в ред. Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ)
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Налогоплательщикам, применяющим ЕНВД, с 2017 года разрешат уменьшать единый налог на взносы, которые они платят за себя. Сейчас предприниматель с наемными работниками вычитает из ЕНВД только взносы с зарплаты работников.
Кроме того, применять ЕНВД можно будет до 1 января 2021 года.
Коэффициент-дефлятор (К1) для расчета ЕНВД в 2017 году предлагают сделать равным 1,891. Законопроектом предлагается установить К1:
на 2017 год - 1,891; на 2018 год - 1,982; на 2019 год - 2,063.
Экологический сбор с 2017 года.
Компании будут платить экологический сбор Основание: пункт 8 статьи 12, статья 24.5 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2014 № 458-ФЗ)
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Экологический сбор (не путать с платой за загрязнение окружающей среды) уплачивается производителями, импортерами товаров, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств.
Перечень товаров, которые необходимо утилизировать, утвержден распоряжением Правительства РФ от 24.09.2015 № 1886-р.
Экологический сбор надо платить ежегодно в срок не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным периодом. Ставки экологического сбора по каждой из 36 групп товаров, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств, установлены постановлением Правительства РФ от 09.04.2016 № 284.
Установленные ставки экологического сбора с 2017 года по каждой из 36 групп товаров сформированы в увязке с нормативами утилизации отходов от использования товаров, выраженных в процентах (нормативы утверждены распоряжением Правительства РФ от 04.12.2015 №2491-р).
Изменения в бухгалтерском учете с 2017 года
Малые и микропредприятия смогут облегчить ведение бухгалтерского учета Основание: приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Внесены поправки в ПБУ 5/01 "Учет МПЗ", 6/01 "Учет ОС", 17/02 "Учет расходов на НИОКР" и 14/2007 "Учет НМА", касающиеся упрощенных способов учета. Амортизацию по основным средствам можно будет начислять раз в год, а не ежемесячно. Компании получат право списывать затраты на нематериальные активы и научно-исследовательскую деятельность не постепенно, а сразу. При покупке основных средств и материалов можно будет списать транспортные и другие сопутствующие расходы, а не включать их в стоимость активов. Новые редакции ПБУ станут обязательными с 2017 года, их записали этот срок в программе разработки стандартов. Ее зарегистрировал Минюст (приказ Минфина России от 23.05.2016 № 70н). Но приказ № 64н дает лишь право и не предусматривает обязанности.
Изменения в бухгалтерском учете с 2017 года
Организации смогут применять новый стандарт бухучета "Основные средства" Основание: проект опубликован на сайте Бухгалтерского методологического центра
Вступает в силу: С 1 января 2017 года (в добровольном порядке)
Новый стандарт бухгалтерского учета "Основные средства" разработан Бухгалтерским методологическим центром (БМЦ). С новым стандартом учет основных средств приблизится к МСФО. Проект отменяет лимит стоимости основных средств, который сейчас составляет 40 тыс. рублей. Компании вправе будут сами установить предельную стоимость активов, которые они учитывают как основные средства. Можно выбрать лимит 100 тыс. рублей и устранить расхождение с налоговым учетом. Проект вносит важное уточнение: объект становится основным средством на любой стадии создания независимо от готовности к использованию. Например, если компания закладывает фундамент здания, то незавершенное строительство учитывает по правилам для основных средств. Отдельными объектами основных средств смогут стать дорогостоящие запчасти и плановые ремонты. Их выгодно списывать постепенно, если нужно снизить расходы в бухучете. Новый стандарт даст компаниям право самим выбирать, как часто начислять амортизацию. Это можно делать раз в год или чаще. Сейчас такое право есть только у малых компаний. Остальные начисляют амортизацию ежемесячно (п. 19 ПБУ 6/01).
Больничный лист 2017
Больничные листы станут электронными Основание: часть 5 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, часть 2 статьи 59 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ (в разработке, regulation.gov.ru - ID проекта 01/05/03-16/00047474)
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Электронные больничные листы сейчас выписывают вместе с бумажным. Пилотные проекты по электронным больничным проводятся в трех регионах - Астраханской, Белгородской областях, а также Москве. С 2017 года у работника будет выбор, какой больничный оформить - бумажный или электронный. Если работник выберет электронный больничный лист, то врач завизирует его электронной подписью и разместит в базе фонда. Доступ к базе будет у компаний, свою часть листка они смогут заполнить в интернете. Если сотрудник не выйдет на работу, можно будет проверить по СНИЛС в базе ФСС, открыт ли ему больничный.
Онлайн-кассы с 2017 года
Компании должны будут перейти на онлайн-кассы Основание: Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ)
Вступает в силу: С 1 февраля, с 1 июля 2017 года
С 1 февраля 2017 года при истечении срока использования электронной защитной ленты (ЭКЛЗ) ее нельзя будет заменить. Вместо нее нужно будет устанавливать новый фискальный накопитель, то есть переоборудовать аппарат под онлайн-кассу или приобрести новую онлайн-кассу.
С 1 июля 2017 года на онлайн-кассы перейдут все, кто сейчас обязан применять ККТ. Новые кассы позволят через интернет в режиме онлайн передавать данные о расчетах в налоговую инспекцию.
Продавец будет пробивать чеки, выдавать их покупателям, но покупатели при этом будут получать и бумажный, и электронный чеки, достоверность которых можно будет проверить с помощью специального мобильного приложения. Снимать с учета старые кассы не потребуется, но использовать их можно до 1 июля 2017 года. Исключение - те, кто оказывает услуги, - налогоплательщики на ЕНВД и предприниматели на патенте. Сейчас эти категории вправе не применять кассу вовсе, а уже с 1 июля 2018 года онлайн-кассы станут обязательными и для них. Реестр онлайн-касс ведет ФНС.
Изменятся штрафы за неприменение ККТ, нарушение ее регистрации
Основание: ст. 14.5 КоАП РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ).
Вступает в силу: С 1 февраля 2017 года
Максимальный штраф за работу без кассовой техники составит 100% суммы невыбитого чека, но не менее 30 тыс. рублей. За повторное нарушение смогут приостановить работу на 90 суток. Сейчас за неприменение ККТ штраф на сумму до 40 тыс. рублей.
Налоговые проверки в 2017 году
Станет сложнее приостановить решение инспекции Основание: пункт 5 статьи 138 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ)
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Компания, которая обжалует вступившее в силу решение по итогам проверки, вправе обратиться с заявлением о его приостановлении. Но теперь надо представить банковскую гарантию, которая действует как минимум шесть месяцев. По такой гарантии банк обязуется заплатить всю сумму, начисленную по решению. Заявление и гарантию надо подать вместе с жалобой на решение. Управление рассмотрит бумаги и через пять рабочих дней примет решение: приостановить решение инспекции или отказать. Решение о приостановке будет действовать до тех пор, пока УФНС не рассмотрит жалобу компании.
Размер пеней по налогам и взносам вырастет почти вдвое
Сейчас налоговики начисляют пени из расчета 1/300 ключевой ставки (п. 4 ст. 75 НК РФ). Этот показатель планируют увеличить до 1/180 ставки. Сгладит повышение пеней политика Центробанка. Он взял курс на уменьшение ключевой ставки. На сегодняшний день она составляет 10 %, но Центробанк не исключает очередное снижение в 1-2 квартале 2017 года.
Оценка квалификации в 2017 году
Главбухи смогут подтвердить квалификацию Основание: статьи 219, 264, 346.5, 346.16 НК РФ, статья 187 ТК РФ, Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ "О независимой оценке квалификации"
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Работники смогут подтвердить свою квалификацию и повысить профессиональный статус специалиста в глазах работодателя. Сделать это можно будет на основании заявления работника по итогам профессионального экзамена в специальных центрах. Оценка будет добровольной, однако позже может появиться конкретный перечень должностей, для которых такие экзамены станут обязательными. Если работник решит самостоятельно оценить свою квалификацию, то будет вправе получить налоговые вычеты НДФЛ на стоимость экзамена. За оценку квалификации разрешат платить и работодателям, которые смогут списывать потраченные суммы в расходы по упрощенке или ЕСХН стоимость таких услуг.